МПЗ в бухгалтерском учете

ТМЦ в бухгалтерском учете

ТМЦ в бухгалтерском учете — это материальные ценности, которые будут использоваться при изготовлении готовой продукции. Для учета ТМЦ в бухгалтерии прежде всего предназначен активный счет 10 «Материалы». На предприятиях для более удобного ведения учета к счету 10 открывают субсчета по видам материалов:

Способы приобретения ТМЦ в организации могут быть разные, например:

  • Приобретение ТМЦ у контрагента за безналичный расчет (рассмотрено на примере 1);
  • Организация выдает сотруднику наличные денежные средства подотчет для приобретения ТМЦ (изучено в примере 2 и примере 3).

В дальнейшем приобретенные и оприходованные товары передаются в производство. При передаче материалов в производство предприятие для целей бухгалтерского учета стоимость может списывать, указав в учетной политике один из способов:

Для целей налогового учета стоимость списанных материалов определяется согласно п.2 и п.4 ст. 254 НК РФ.

Материалы могут списываться:

  • На основное производство (счет 20) (пример 4);
  • На вспомогательное производство (счет 23);
  • На общепроизводственные расходы (счет 25);
  • На общехозяйственные расходы (счет 26) (пример 5).

Проводки по учету ТМЦ в бухгалтерии

Пример 1. Приобретение ТМЦ у контрагента за безналичный расчет

Приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) по безналичному расчету регламентировано п.5-11 ПБУ 5/01, п.1 ст.254 НК РФ.

Организация ООО «ВЕСНА» приобретает у поставщика ООО «УЮТ» производственные материалы на общую сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 000 руб.

Покупка материалов за безналичный расчет проводки:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
10.01 60.01 50 000 Поступление МПЗ Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.03 60.01 9 000 Учтен НДС по приобретенным МПЗ Счет фактура полученный
60 51 59 000 Оплата поставщику за МПЗ Банковская выписка
68.02 19.03 9 000 НДС принят к вычету Книга покупок

Пример 2. Приобретение ТМЦ за наличный расчет с НДС

Организация ООО «ВЕСНА» выдала денежные средства сотруднику Иванову А.А. в сумме 15 000 руб. из кассы организации на приобретения ТМЦ. Сотрудник предоставил авансовый отчет на выданную сумму.

Приобретение материалов через подотчетное лицо проводки:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
71.01 50.01 15 000,00 Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2)
10.09 71.01 12 711,86 Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ Авансовый отчет,Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.03 71.01 2 288,14 Учтен НДС по приобретенным ТМЦ Счет фактура полученный
68.02 19.03 2 288,14 НДС принят к вычету Книга покупок

Пример 3. Приобретение ТМЦ за наличный расчет без НДС

Организация ООО «ВЕСНА» выдала денежные средства сотруднику Иванову А.А. в сумме 20 000,00 рублей из кассы организации на приобретения ТМЦ. Сотрудник приобрел ТМЦ в розничном магазине по товарному чеку без НДС и потратил больше выданных денежных средств на 2 500,00 руб. Сотрудник представил авансовый отчет на выданную сумму.

Приобретение материалов без НДС через подотчетное лицо проводки:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
71.01 50.01 20 000,00 Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2)
10.09 71.01 22 500,00 Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ Авансовый отчет,Товарный чек
71.01 50.01 2 500,00 Выдача денежных средств сотруднику (сумма перерасхода по авансовому отчету) Авансовый отчет,Расходный кассовый ордер (КО-2)

Пример 4. Списание материалов в основное производство

Организация ООО «ВЕСНА» передает в производство 70 штук досок 4х4, для изготовления готовой продукции. В соответствии с учетной политикой материалы списываются по средней цене.

По номенклатуре «Доски 4х4» в организации был остаток в количестве 150 штук на общую сумму 40 500,00 руб.:

  • Рассчитаем среднюю стоимость: 40 500,00 / 150 = 270,00 руб.;
  • Рассчитаем стоимость переданного материала в производство: 70 * 270,00 = 18 900,00 руб.

Списание материалов в основное производство — проводки и документы:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20.01 10.01 18 900,00 Передача материалов в производство Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11

Пример 5. Списание материалов на общехозяйственные расходы

Организация ООО «ВЕСНА» в подразделение «Бухгалтерия» передала 50 штук тетрадей и 100 штук ручек. Стоимость материалов согласно учетной политике списывается по средней цене.

В организации были остатки по номенклатуре Тетради в количестве 400 штук на общую сумму 10 280,00 руб., по номенклатуре Ручки в количестве 550 штук на общую сумму 8 525,00 руб.

Рассчитаем среднюю стоимость:

  • тетради 10 280,00 / 400 = 25,70 руб.;
  • ручки 8 525,00 / 550 = 15,50 руб.

Рассчитаем стоимость списанного материала на общехозяйственные расходы:

  • тетради 50 * 25,70 = 1 285,00 руб.;
  • ручки 100 * 15,50 = 1 550,00 руб.

Таким образом, на общехозяйственные расходы списано материалов общей стоимостью 2 835,00 руб., что отражается проводкой:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
26.01 10.01 1 285,00 Списано канцелярских товаров (тетрадей) в подразделение «Бухгалтерия» Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11
26.01 10.01 1 550,00 Списано канцелярских товаров (ручек) в подразделение «Бухгалтерия»

Синтетический учет МПЗ

Основные синтетические счета, которые используются для бухучета МПЗ (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 10 «Материалы;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция».

На счете 10 обобщается информация о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Счет 41 используется для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, ведущими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания, для синтетического учета товаров.

Организации, ведущие промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность, используют счет 43 для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Порядок определения фактической себестоимости МПЗ зависит от источника их поступления. Так, фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС (абз. 1 п. 6 ПБУ 5/01), а МПЗ, полученных безвозмездно, — их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Материалы Проводки по Списанию

  • ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА
  • НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
  • БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ
  • БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
  • ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
  • БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ УСН
  • ПРОМЕЖУТОЧНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
  • БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ФОРМЫ
  • Исправление Ошибок в Отчетности и Декларациях
  • АКТУАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
    • УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРИКАЗ
  • СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
  • КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА ФЕВРАЛЬ
  • КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА МАРТ
  • ДЕКЛАРАЦИИ И ФОРМЫ
    • ПРОВЕРКИ ФНС
  • НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
  • ПЕНСИЯ
  • СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
    • Страховые Взносы при УСН
    • Страховые Взносы у ИП
  • ПФР ОТЧЕТНОСТЬ
  • ОЧЕРЕДНОСТЬ ПЛАТЕЖЕЙ
  • ФСС ФОРМА 4 — ФСС
    • ФСС ВЫПЛАТЫ
    • ФСС ИНДЕКСАЦИЯ
  • РОССТАТ ОТЧЕТНОСТЬ
  • ФЗ № 402-ФЗ
  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
  • НДС
  • ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Путевые Листы Форма
  • ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
  • НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
  • НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  • ЛИЗИНГ Бухгалтерский и Налоговый Учет
  • ТОВАРЫ Учет
  • МАТЕРИАЛЫ Учет
  • РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ
  • ОСАГО Бухучет
  • РЕЗЕРВ по Сомнительным Долгам
  • РЕЗЕРВ Предстоящих Расходов
  • ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
  • КАССА ЛИМИТ
    • РАСЧЕТ лимита кассы
    • КАССА Учет Операций
  • ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
  • НДФЛ
  • БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ
  • ДЕТСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
  • ПОСОБИЯ по Беременности и Родам
  • РАСЧЕТ Пособия по Беременности и Родам
  • ФСС Индексация Пособий
  • КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ
  • ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТ
    • ОТПУСКНЫЕ и РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
  • КОМПЕНСАЦИИ за ОТПУСК
  • УЧЕБНЫЕ ОТПУСКА
  • СДЗ Расчет Среднего Заработка
  • МРОТ и ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ
  • ЕСХН
  • ЕНВД
  • ИП 2019
  • ДИВИДЕНДЫ Выплаты
  • ТОРГОВЫЙ СБОР
  • Учетная Политика ИП 1
  • УСН Основные Изменения
    • УСН
    • УСН Отчетность
    • УСН Расчет Налога
  • ПСН Патентная Система Налогообложения
    • ПАТЕНТ Образец Формы
  • ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
    • Сроки Хранения Документов
  • Кадровый Учет Документы
  • СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
  • КОЭФФИЦИЕНТ — ДЕФЛЯТОР
  • ДОГОВОР — как составить правильно
  • УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОБРАЗЕЦ
    • Учетная политика структура
    • Учётная Политика ПБУ 1
  • Курсовые разницы Проводки
    • Курсовые разницы
  • В Помощь Бухгалтеру
  • КОДЫ в ДЕКЛАРАЦИЯХ
  • ОКТМО
  • ФНС
    • ШТРАФЫ ФНС ФСС ПФР РОССТАТ
  • ШТРАФЫ ПЕНИ РАСЧЕТ
    • ШТРАФЫ по ТК ФНС ПФР
  • Проценты по Кредиту и Займу
  • ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ
  • ПОДОТЧЕТНЫЕ ЛИЦА
  • ДЕБИТОРКА и КРЕДИТОРКА
  • НАЛОГ на ПРИБЫЛЬ Расчет
  • РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА
  • УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
  • ГРАФИК ОТПУСКОВ
  • ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
  • ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
  • ССЧ РАСЧЕТ
  • УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
  • ИП РАСЧЕТ НАЛОГОВ
  • ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  • ЛИМИТ ДОХОДОВ УСН
  • ИНФОРМАЦИЯ МИНФИНА
  • СУБСИДИИ ДЛЯ ИП
  • БУХУЧЕТ МАЛЫЙ БИЗНЕС
  • СПРАВКА 2 НДФЛ ОБРАЗЕЦ
  • ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ
  • ПФР ФОРМЫ АДВ и СЗВ
  • ПФР ФОРМЫ СЗВ — СТАЖ
  • ОПИСЬ ВЛОЖЕНИЯ В ЦЕННОЕ ПИСЬМО
  • НВОС и ЭКОЛОГИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ДЕКЛАРАЦИИ
    • ДЕКЛАРАЦИЯ НВОС
  • КАЛЬКУЛЯТОР ЖКХ и ТСЖ
  • РСВ
  • КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА
  • 3 НДФЛ Образцы Заполнения
  • НДФЛ Доходы, освобождаемые от НДФЛ
  • ОТПУСКНЫЕ и Расчетный Период Оформление Отпуска
  • ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЯ по НДФЛ
  • ОНЛАЙН-КАССЫ
  • ДЕКРЕТНЫЙ ОТПУСК РАСЧЕТ
  • ПУТЕВОЙ ЛИСТ
  • 2 НДФЛ
  • ПРЕМИИ УЧЕТ ПРЕМИЙ
  • СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ТРАВМАТИЗМ
  • ОТЧИСЛЕНИЯ В ФОНДЫ
  • ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
  • ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ
  • СЗВ — СТАЖ
  • ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ
  • ЕНВД
  • ОТПУСК С УВОЛЬНЕНИЕМ
  • ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
  • ТЕСТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ

Нормативное регулирование

Ведение учёта должно осуществляться в соответствии с законодательством РФ. Всего существует 4 уровня нормативных документов:

  • Федеральные законы. Правовые основы, принципы учёта и прочие нюансы регламентируются законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
  • Стандарты. Дополняют и корректируют информацию, указанную в законе № 402. Учёт МПЗ основывается на следующих нормативных документах данного уровня:
    • ПБУ 5/01 устанавливает сущность учета МПЗ, их состав, классификацию и методы оценки;
    • ПБУ 10 регламентирует правила списания запасов;
    • ПБУ 9 устанавливает порядок определения финансового результата при продаже;
    • План счетов содержит сведения о бухгалтерских счетах.
  • Методические указания. Эти документы носят рекомендательный характер. К ним относятся:
    • указания по инвентаризации имущества № 49;
    • указания по учёту МПЗ № 44;
    • прочие аналогичные документы.
  • Инструкции. К этому уровню относятся все документы, касающиеся учёта МПЗ, созданные в организации, например:
    • должностные инструкции;
    • нормы списания материалов и сырья;
    • приказ об учётной политике;
    • приказ об установлении состава инвентаризационной комиссии;
    • калькуляционные карты.

Несоблюдение требований, установленных во всех перечисленных нормативных документах, расценивается проверяющими органами как прямое нарушение законодательства. Несоответствия и отступления от правил наказываются штрафами и иными санкциями.

Все нюансы данной процедуры можно почерпнуть из следующего видео:

Что собой представляют резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете — смотрите в этом материале.

Порядок оформления списания кредиторской задолженности вы найдете .

Порядок бухгалтерского учета

Все операции, связанные с приобретением, движением и расходом объектов МПЗ, должны правильно оформляться с помощью бухгалтерских счетов. Корреспонденция зависит от типа операции, контрагента и вида активов.

Приобретение МПЗ

Покупка организацией сырья и материалов за собственные средства оформляется следующим образом:

Дебет Кредит
Получены МПЗ 10 60
Транспортные расходы включены в стоимость МПЗ 10 60 (71, 76)
Оплата контрагентам 60 (76) 51

Запасы могут быть приняты как вклад в уставный капитал фирмы. Эта операция отражается корреспонденцией счетов:

Факт Дебет Кредит
Принятие МПЗ как вклад в УК 10 75.1

Активы могут быть также получены безвозмездно. Данная операция должна быть зафиксирована в регистрах бухучёта:

Операция Дебет Кредит
Приняты МПЗ по рыночной стоимости 10 98.2
Учтены транспортные расходы 10 76
Списана стоимость МПЗ при их передаче в производство 98.2 91.1

Материалы могут быть получены компанией в качестве излишков, найденных при инвентаризации. Подобные МПЗ оформляются так:

Дебет Кредит
Приняты к учёту выявленные активы по рыночной стоимости 10 (41) 91.1

Материалы, сырьё, товары могут быть приобретены организацией в обмен на свою продукцию. Такая практика нераспространена, однако этим способом пользуются неплатёжеспособные предприятия. Оформляется процедура проводками:

Факт Дебет Кредит
Приобретены МПЗ по договору мены 10 60 (76)
Взаимозачёт поставленной продукции 60 (76) 62

Списание

Выбытие оформляется в случае продажи, передачи или утраты объектов. Чаще всего МПЗ списываются в связи с реализацией покупателям. Процесс оформляется так:

Операция Дебет Кредит
Передана готовая продукция покупателю 91.2 10
Зафиксирована задолженность контрагента 62 90
Начислен НДС 90 68
Получена оплата 50 (51, 52) 62

Запасы могут быть утеряны организацией в результате чрезвычайных ситуаций. Стоимость материалов при этом списывается на прибыль после проведения инвентаризации:

Дебет Кредит
Выбыли МПЗ в связи с потерей 99 10 (41, 43, 45)
Восстановлен НДС 99 68

Безвозмездная передача активов оформляется так:

Действие Дебет Кредит
Отражено выбытие МПЗ в связи с безвозмездной передачей 91.2 10

Недостача

Компании должны регулярно и своевременно проводить инвентаризацию материалов, сырья и готовой продукции. Если в ходе проверки были обнаружены хищения или утери, их следует оформить одной из следующих корреспонденций счетов.

Если виновного установить не удалось, вся величина ущерба должна быть учтена в составе затрат: