Кассовая дисциплина

Содержание

Читалка

Главная → Читалка

Индивидуальный предприниматель на УСН. Кассовые операции

опубликовано: № 22 (1232) — июнь 2016, добавлено: 08.06.2016

Тематики: Индивидуальный предприниматель Кассовые операции Упрощенная система налогообложения

Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы – расходы), оптовая торговля. За реализованные товары оплата от покупателей поступает на расчетный счет и в кассу ИП (через ККМ).

Нужно ли ИП вести кассовую книгу, выписывать приходные и расходные кассовые ордера?

Упрощенный порядок

Упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями установлен Указанием Банка Рос сии от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Упрощенный порядок ведения кассовых операций заключается в следующем:

Лимит остатка кассы

1)индивидуальные предпринимателилимит остатка наличных денег могут не устанавливать;

Кассовая книга

2) если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись;

Кассовые документы

3)индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

!

При этом к кассовым документам отнесены приходные и расходные ордера.

Обязанность хранить на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами, Указанием установлена только для юридических лиц.

На индивидуальных предпринимателей эта обязанность не распространяется.

!

Поскольку предприниматель, применяющий УСН, ведет Книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ), то данный предприниматель вправе не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы.

Норма закона

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны:

Обязанности

– осуществлять регистрацию ККТ в налоговых органах;

– применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

– выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;

– обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, предоставлять им указанную документацию;

– производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

При исполь-зовании ККТ

Таким образом, при использовании ККТ Вы обязаны соблюдать вышеперечисленные правила и применять формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККТ, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1198 г. № 132.

Кассовая дисциплина

Все предприятия на территории РФ независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ). Таким образом, за наличным оборотом предприятия устанавливается особый контроль. Все предприятия при работе с наличными денежными средствами обязаны соблюдать кассовую дисциплину, которая устанавливает следующий порядок:

  • для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу, оборудованную в соответствии с технической укрепленности помещений касс предприятий и вести кассовую книгу по установленной форме;
  • наличные деньги, полученные в банках, должны расходоваться на цели, указанные в чеке, по которому они получены;
  • расчеты наличными деньгами между организациями должны осуществляться в пределах установленных лимитов. Согласно указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У, расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей;
  • объем денежных средств, хранимый в кассе, должен соответствовать лимиту остатка кассы, установленному банками по согласованию с руководителями предприятий. Вся денежная наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в банк. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке;
  • кроме оплаты труда, выплаты пособий и т.п. разрешается выдача наличных денег из кассы предприятий под отчет. При этом лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается;
  • все кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.

Порядок ведения кассовых операций индивидуальным предпринимателем

Мера ответственности за нарушение кассовой дисциплины устанавливается ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций». Согласно данной статье кодекса административное наказание устанавливается за следующие правонарушения:

  • осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
  • неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
  • превышение лимита остатка кассы.

Нарушение перечисленных пунктов кассовой дисциплины влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как правило, при выявлении подобных нарушений кассовой дисциплины, штраф налагается на директора и на предприятие.

Ответ:

Необходимо отметить, что п. 1 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У для индивидуальных предпринимателей предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций.

В пп. 4.1 и 4.6 п. 4 Указаний № 3210-У отмечено, что, если ИП, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы (ПКО и РКО) могут не оформляться и кассовая книга может не вестись. Такая возможность у ИП появилась с 01.06.2014. Это право ИП, а не обязанность.

То есть с 01.06.2014 соблюдение кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, соблюдение лимита остатка наличных денежных средств) производится на усмотрение ИП.

В данном случае ИП выбрал ведение кассовой книги.

Торговая точка отвечает признакам обособленного подразделения (напомним, что для целей постановки на налоговый учет ОП считается созданным, если соблюдены четыре условия (письмо Минфина РФ от 05.05.2017 № 03-02-07/1/27605).

Понятие «обособленное подразделение» относится только к организациям.

Кассовая дисциплина для ИП на УСН?

У ИП не может быть ОП, что следует из содержания ч. 1 ст. 11 НК РФ.

Согласно п. 4.6 Указаний № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности (абз. 7 п. 4.6 Указаний № 3210-У).

Также отметим, что применение онлайн-касс не отменило обязанность ведения кассовой книги (пп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У).

Случаи, когда ИП ведет предпринимательскую деятельность в нескольких торговых точках, в Указаниях № 3210-У отдельно не оговорены.

Приведенные нормы касаются ОП организаций, соответственно, на ИП, который ведет предпринимательскую деятельность в нескольких торговых точках, они распространяться не могут.

Таким образом, кассовая книга у ИП может быть только одна.

Однако у ИП может возникнуть ситуация, при которой магазины находятся в разных городах.

В этом случае в каждом магазине ИП заведет отдельную кассовую книгу и одну кассовую книгу по главной кассе, в которой и будет вестись сводный учет наличных денег по всем магазинам.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

Руководство

Для ведения кассы потребуется завести кассовую книгу. Она представляет собой бухгалтерский документ установленной формы. Ее ведение обязательно для всех видов предприятий. Заполнение может вестись вручную или с использованием программного обеспечения.

Основываясь на данных из приходных и расходных ордеров, заполняют кассовую книгу. Стандартная книга представляет собой журнал. На его титульном листе указывают информацию о предприятии, год ведения, наименование подразделения. При активной кассовой деятельности одного журнала может быть недостаточно. Тогда заводят второй, указывая на титульном листе период его ведения.

На листах журнала приведена готовая форма, в которую и вносят информацию с ордеров. По итогам рабочего дня сводится остаток. Листы книги разделены на две части: непосредственно книга и отчет кассира. Они заполняются одинаково. Первая часть затем подшивается к книге, а к отчету прикладываются первичные документы (ордера, выписки).

По итогам дня лист книги должен быть заполнен вручную в журнале или распечатан. Все листы должны быть пронумерованы, их хранят в кассе. В конце календарного года их подшивают в одну книгу, скрепляют печатью. Своей подписью заверяет журнал главный бухгалтер или руководитель.

Если предприниматель не ведет кассу (у него нет кассовой книги, не заполняются кассовые документы), то на него может налагаться штраф. Контроль ведения кассы осуществляет инспектор налоговой.

Полезный совет и рекомендации эксперта

Заполнение кассовой книги может вестись при помощи онлайн сервиса. Правилами установлено, что ее листы нужно распечатывать по итогам каждого дня. Выяснить соблюдение этого пункта практически невозможно. Если операций немного, то можно формировать кассу по итогам определенного периода (неделя, месяц). В конце года все документы должны быть обязательно распечатаны.

Вопрос: ООО не проводит никаких операций с наличностью. Должно ли оно вести кассу?
Ответ: Законодательно нет никаких оговорок по поводу случаев, когда предприниматель не использует в своей деятельности наличные средства. Поэтому инспектор налоговой имеет полное право проверить ведение кассы. В этом случае можно составить заявление в свободной форме, в котором указать на отсутствие операций с наличными.

Вопрос: У ООО имеются обособленные подразделения. Можно ли вести кассу ООО одну для всех подразделений?
Ответ: Нет, для каждого подразделения должна вестись своя книга.

Вопрос: Что подразумевается под понятием «кассовая дисциплина»?
Ответ: «Кассовая дисциплина» подразумевает совокупность правил, согласно которым должны вестись наличные расчеты. Иными словами, это та же касса со всем перечнем документации, которую должен вести предприниматель.

>Онлайн-касса для ИП на УСН — нужен ли переход

ЛИМИТ

наличная выручка за любой период времени (но не более 92 дней) количество дней между здачами наличности в банк (но не больше 7 дней, либо 14 дней, если банк находиться далеко) Количество РАБОЧИХ дней в этом периоде

Наличная выручка за любой рабочий период ( не более 92 дней ) * количество дней между здачами наличности в банк (но не больше 7 дней, либо 14 дней, ели вам далеко ехать до банка — пределяйте сами далеко или нет /дней)

Берите любые дни, которые вам нравяться и установите максимальный лимит, например можно взять один день с максимальной выручкой и установить лимит по этому дню.

Если нет наличной выручки то берутся расходы наличных средств организации, кроме расходов на зарплату и социальных выплат.

Если организация только открылась, то вы можете создать лимит отталкиваясь от ПЛАНИРУЕМОЙ выручки. То есть лимит может быть ЛЮБЫМ.

Лимит оплат наличными товаров, работ между организациями и ИП

Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ и услуг возможна в размере не более 100 000 рублей в рамках одного договора.

Превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе, и превышение расчетов между хозяйствующими субъектами в рамках одного договора установленного предела наличными деньгами. Хождение налички сейчас, например, хотят ограничить, планку понизить, но как всегда все в безнал вогнать. На самом деле это было в 94-м году, так называемый приказ № 1006, в 98-м году было. В конечном итоге все равно это вылилось в конкретный размер, который ежегодно увеличивался. Это все идет волнообразно: больше – меньше, больше – меньше. Ну, кто может лоббировать законы… сообразно такие и законы. За снижение, собственно говоря, никто… только говорят, но не делают.

Пример расчета лимита

Контрольно-кассовая дисциплина в 2018–2019 годах

Контрольно-кассовая (или кассовая) дисциплина — это соблюдение юрлицами и ИП законодательно установленных в РФ правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых фирмой или ИП с наличными денежными средствами.

Наиболее широким в целях наличных расчетов является понятие кассы (операционной кассы), через которую фирма или ИП производит расчеты наличными деньгами. Чаще всего это такие операции, как выплата зарплаты, получение-сдача денег в банк, расчеты с подотчетными лицами, выдача-возврат займов. В кассу также может поступать наличная выручка.

Получение наличной выручки обязывает к применению контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 1.2 закона «О ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Хотя в ряде случаев допускается ее неприменение:

  • Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности определенных видов (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
  • Юрлицами и ИП, находящимися на ЕНВД, и ИП, применяющими ПСН. Им достаточно оформить для покупателя любой документ, подтверждающий прием денег. По содержанию он схож с обычным товарным чеком. Однако с 01.07.2018 эти лица (кроме занятых определенными видами деятельности) утратили возможность таким образом оформлять получение денежных средств и обязаны применять онлайн-кассы (п. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Ведение таких видов деятельности, как оказание услуг населению, торговля в розницу, услуги общепита и ряд других, дает плательщикам ЕНВД и ИП, применяющим ПСН, право отложить применение онлайн-касс до 01.07.2019 (п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ).
  • Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

О возможности неприменения ККТ при УСН в связи с введением онлайн-касс читайте и .

Количество используемых кассовых аппаратов или иных пунктов получения денег способами, допускающими неприменение ККТ, не ограничено. Но в конце рабочего дня поступившая выручка должна быть оприходована в кассу фирмы или ИП.

Таким образом, соблюдение кассовой дисциплины в 2018–2019 годах предполагает выполнение правил ведения приходно-расходных операций, проводимых по кассе юрлица или ИП, и правил работы с ККТ или документами, которые оформляются при неприменении ККТ.

Кассовая дисциплина обязательна для всех.

В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины

Соблюдение кассовой дисциплины сводится к исполнению правил, установленных следующими документами:

  • Указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У, которое определяет правила ведения кассовых операций для юрлиц и ИП.

Подробнее об этом документе читайте в статье «Нюансы положения о порядке ведения кассовых операций».

  • Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У, которое содержит условия расчетов наличными деньгами.
  • Законом РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, устанавливающим правила применения ККТ.
  • Законом РФ от 03.07.2016 № 290-ФЗ или законом об онлайн-кассах, внесшим существенные изменения в правила закона № 54-ФЗ, основные этапы внедрения которых приходятся на 2017–2019 годы.

Подробнее о законе № 290-ФЗ и последствиях его вступления в силу читайте в материалах:

  • «Онлайн-кассы с 2017 года — закон принят»;
  • «Актуальные поправки к закону об онлайн-кассах».

В отношении операционной кассы основные правила таковы:

  • Назначается лицо, выполняющее функции кассира, с которым обязательно заключается договор о полной матответственности. Исключением будут ситуации, когда кассу ведет сам руководитель юрлица или ИП, работающий в одиночестве.
  • Деньги и кассовые документы хранятся в условиях, обеспечивающих их сохранность.
  • Операции, проводимые по кассе, оформляются документами установленной формы с соблюдением определенного порядка их заполнения. Оформление документов производится непосредственно при совершении операции, а по оприходованию наличной выручки, полученной вне операционной кассы, – ежедневно в конце рабочего дня. Кассовая дисциплина в 2018–2019 годах для ИП, которые ведут упрощенный учет своих операций, допускает, что документы по кассе можно не оформлять.

Подробнее о видах кассовых операций читайте в статье «Понятие и виды кассовых операций (правовое регулирование)».

  • Если в операционную кассу поступает наличная выручка, то должен присутствовать кассовый аппарат. Выдача кассового чека при получении наличной выручки обязательна (ст. 5 закона № 54-ФЗ).
  • Деньги, принимаемые кассиром, проверяются на подлинность. Соблюдается определенный порядок проверки их количества при приеме и выдаче.
  • Поступившая в операционную кассу наличная выручка должна расходоваться только на определенные цели: выплата зарплаты, расчеты с поставщиками и покупателями, выдача под отчет. ИП могут брать деньги на личные нужды.
  • Предельная сумма расчетов наличными деньгами между юрлицами, между ИП, между юрлицами и ИП ограничена величиной 100 000 руб. по одному договору. При этом расчеты с физлицами не лимитируются, а ИП для личных нужд из кассы вправе брать любые суммы.

Подробнее о лимите расчетов между юрлицами читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».

  • Выдача под отчет осуществляется по распоряжению руководителя либо по завизированному им заявлению подотчетного лица. Для отчета по выданным суммам предоставляется 3 рабочих дня от даты истечения срока, на который выдавались деньги (в том числе командировочные). Неизрасходованные суммы должны быть возвращены в кассу или будут удержаны из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ).

О действующем порядке выдачи денег по отчет читайте .

  • Устанавливается лимит остатка денег в кассе на конец рабочего дня. Порядок его расчета фирма или ИП выбирают самостоятельно из двух способов, предлагаемых указанием Банка РФ № 3210-У. Излишек должен быть сдан в банк. Наличие сверхлимитного остатка допускается только в дни выдачи зарплаты (не более 5 рабочих дней). Кассовая дисциплина в 2018-2019 годах для ООО, относящихся к СМП, и для ИП, предполагает, что эти лица могут не устанавливать данный лимит. Для обособленных подразделений он устанавливается либо головным офисом (если у подразделения нет своего расчетного счета), либо самостоятельно (если свой расчетный счет у подразделения есть).

Об определении величины лимита остатка кассы читайте в материале «Как рассчитать лимит остатка кассы?».

  • Через кассу могут осуществляться операции с наличной валютой. Чаще всего они связаны с выдачей денег на зарубежные командировки и сдачей-получением валюты в банке. В некоторых случаях могут иметь место расчеты с резидентами (ст. 9 закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Подробнее о валютных операциях читайте в статьях:

  • «Валютные операции: понятие, виды, классификации»;
  • «Изменения в валютном законодательстве с 2018 года».

На чем базируется знание порядка оформления кассовых документов

Изменения, внесенные в закон № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ, не только отразились на требованиях к применяемой кассовой технике, но и привели к обновлению требований к формируемым этой техникой документам: кассовым чекам и БСО. При этом БСО стал документом, при оформлении которого должны применяться устройства, аналогичные онлайн-кассам. Соответственно, одинаковым оказался и перечень реквизитов для документов, формируемых новыми кассами (ст. 4. 7 закона № 54-ФЗ).

О том, что изменилось для БСО с появлением онлайн-касс, читайте в статье «Закон об онлайн-кассах — как применять БСО (нюансы)».

Для лиц, имеющих возможность отсрочить начало работы с онлайн-кассами, остаются в силе правила, позволяющие выдавать при получении денег за осуществленную у них покупку документ любой формы, свидетельствующий о получении средств. Поэтому форму необходимых им бланков (в частности, бланков БСО, применяемых, например, при оказании услуг населению) фирма или ИП вправе разработать самостоятельно, если такой бланк не утвержден на законодательном уровне. Обязательные реквизиты таких БСО приведены в постановлении Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Корешки бланков БСО, подтверждающих сумму полученной за день выручки, следует сдать вместе с деньгами в операционную кассу в конце рабочего дня.

Подробнее о применении БСО старого образца читайте в материале «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?».

В операционной кассе оформляются 2 вида действий:

  1. Приходные с использованием приходного кассового ордера (ПКО) формы КО-1, к которому, по возможности, прилагаются документы, подтверждающие величину поступающей суммы. Отрывная часть ПКО (квитанция), содержащая подписи уполномоченных лиц и печать, передается вносителю.
  2. Расходные с использованием расходного кассового ордера (РКО) формы КО-2, к которому, как правило, прилагаются документы, подтверждающие величину выдаваемой суммы (платежные ведомости, служебные записки, копии приказов, чеки, квитанции). В РКО отражаются реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя. Если получение осуществляется по доверенности, то к РКО прилагается ее оригинал (если доверенность разовая) или копия (если доверенность не является однократной).

Формы ПКО и РКО установлены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 и обязательны к применению в РФ при оформлении приходно-расходных операций. На каждую операцию оформляется свой отдельный документ.

Все ПКО и РКО, выписанные в течение дня, фиксируются в кассовой книге формы КО-4, в которой подводятся итоги работы за день (обороты по приходу и расходу) и выводится сумма остатка на конец дня.

ПКО, РКО и кассовая книга содержат отсылку к счетам бухучета, указание которых обязательно для фирм и необязательно для ИП, которые не должны вести бухучет (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Дополнительно могут также заполняться такие формы кассовых документов, как журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3 и книга учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств формы КО-5.

Порядок заполнения кассовых документов приведен в постановлении Госкомстата № 88 и указании Банка РФ № 3210-У.

О правилах заполнения кассовых ордеров читайте в материалах:

  • «Как заполняется приходный кассовый ордер (ПКО)?»;
  • «Как заполняется расходный кассовый ордер (РКО)?».

Кто осуществляет контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Контролировать правильность действий по осуществлении кассовых операций должны все работники, связанные с их выполнением. Если в организации есть главный бухгалтер, то за контроль работы бухгалтерии и входящей в ее состав операционной кассы отвечает он. Общую ответственность за деятельность фирмы несет ее руководитель, а за деятельность ИП отвечает сам ИП.

Проверку кассовой дисциплины в 2018–2019 годах, которая может закончиться для проверяемого лица административным штрафом или последующей выездной проверкой, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-I).

Цели этой проверки заключаются в выявлении фактов:

  • неполноты и несвоевременности оприходования выручки;
  • превышения лимита расчетов наличными;
  • превышения лимита остатка кассы;
  • использования запрещенной, неисправной или не соответствующей установленным требованиям ККТ;
  • невыдачи кассовых чеков или БСО;
  • несоответствия фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в документах;
  • выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки.

О процедуре, которая может снизить риски выявления ИФНС кассовых нарушений, читайте в статье «Порядок проведения аудита кассовых операций».

Ответственность за ведение кассовых операций с нарушениями

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины является административной. Срок привлечения к ней ограничен 2 месяцами со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), так что разовое нарушение кассовой дисциплины в 2018–2019 годах может остаться безнаказанным.

Своевременно же выявленное нарушение приведет к достаточно высоким штрафам, поскольку законом № 290-ФЗ с 2016 года штрафы за нарушение кассовой дисциплины, а точнее ответственность за неприменение ККТ, серьезно увеличены. Административная ответственность за неприменение ККТ влечет за собой:

  • штраф для должностных лиц в размере от 25 до 50% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
  • штраф для юрлиц в размере от 75 до 100% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП).

Если организация или ИП попадется вторично на неприменении ККТ, то в случае, когда сумма расчетов без применения ККТ составит (в том числе в совокупности) 1 млн руб. и более, это повлечет:

  • дисквалификацию должностных лиц на срок от 1 года до 2 лет;
  • приостановление деятельности до 90 суток для ИП и организаций (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Ответственность за нарушения в ведении кассовой дисциплины в 2018-2019 годах в виде применения ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, применения контрольно-кассовой техники, используемой с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и перерегистрации предусматривается ответственность в виде:

  • предупреждения или штрафа в размере от 1500 до 3 000 руб. для должностных лиц;
  • предупреждения или штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для юрлиц (ст. 14.5 КоАП РФ, п. 15 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

Закон № 290-ФЗ внес и другие основания для привлечения к ответственности за нарушения в применении ККТ. Например:

  • за ненаправление покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронном виде или за непередачу этих документов на бумажном носителе по требованию покупателя;
  • введена ответственность фискальных операторов, изготовителей ККТ, экспертных организаций.

Но даже если в момент проведения проверки кассовой дисциплины ИНФС не сможет привлечь нарушителя к ответственности в виде административного штрафа (из-за истечения 2-месячного срока с момента совершения правонарушения), то радоваться не стоит. Обнаружение нарушений в применении ККТ послужит поводом для более пристального внимания к налогоплательщику и при выявлении еще каких-либо проблем в его работе может привести к досрочной выездной проверке. Однозначный интерес налоговиков вызовут неполнота и несвоевременность оприходования выручки, а также выявление несоответствий документальных и фактических остатков денег в кассе.

Факт выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки может привести к доначислению НДФЛ с этих сумм (постановление президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 14376/12).

Итоги

Принятие наличной денежной выручки, как правило, обязывает ее получателя иметь кассовый аппарат, выдающий документ о принятии соответствующей суммы. С 01.07.2017 обязательными для применения стали ККТ нового типа – онлайн-кассы. На них формируются не только кассовые чеки, но и БСО. Соответственно, поменялись требования к новым ККМ и документам, выдаваемым ими.

Существуют лица, не обязанные применять ККТ, а также лица, обладающие правом начать делать это позднее (с 01.07.2018 или с 01.07.2019). Они вправе выдавать при приеме денег любой документ, подтверждающий факт приема. Этот документ может иметь самостоятельно разработанную форму, если его бланк не утвержден законодательно. Здесь можно руководствоваться правилами оформления старых БСО.

В части документов, формируемых по операционной кассе, изменений в 2018–2019 годах нет. Как нет и перемен в инстанции, проверяющей состояние кассовой дисциплины (т. е. соблюдение правил работы с наличными деньгами), – ею остается ИФНС. Несмотря на ограниченность срока привлечения к ответственности за совершение нарушений при работе с кассой, выявление таких нарушений чревато последствиями в виде выездной налоговой проверки.

Сама же административная ответственность с 2016 года существенно увеличена: выросли размеры штрафов, расширены виды ответственности за неприменение ККТ, в связи с началом работы с кассовой техникой нового типа введены новые основания для привлечения к ответственности.

Кассовая дисциплина: ответственность, порядок ведения и штрафные санкции

В этой статье мы поговорим о таком понятии, как кассовая дисциплина, рассмотрим ответственность бухгалтера, порядок ведения и штрафные санкции, а также некоторые другие нюансы мы рассмотрим далее. Итак, для начала следует определить сам термин кассовая дисциплина, и что он подразумевает под собой.
Понятие кассовой дисциплины.
Для тех, кто не сталкивался с торговлей и ведением соответствующей отчетности и касса, и кассовый аппарат обозначают одно и то же. Хотя на самом деле существует множество отличий между этими понятиями. Следует понимать разницу, поэтому далее приведем четкие определения для каждого термина.
Контрольно-кассовая машина (ККМ) – это специальное оборудование, которое необходимо для того, чтобы получать материальные средства от покупателей и заказчиков. В магазине или на предприятии количество ККМ не ограничено – все зависит от того, сколько устройств необходимо для удобного обслуживания клиентов. На каждую контрольно-кассовую машину полагается оформить отдельную отчетную документацию.
Операционная касса(касса предприятия) – характеризует все операции с наличными деньгами, такие как принятие материальных средств, их отдача или процесс хранения. Именно сюда необходимо направить выручку, которая была получена любым способом, это касается и средств, поступивших через ККМ. Из операционной кассы материальные ресурсы берутся на оплату всех наличных расходов, которые требуются для нормального рабочего процесса организации, так же именно отсюда будут извлечены финансы для передачи их инкассатору. Инкассатор после получения средств перевозит их в банковские организации. В некоторых компаниях кассу предприятия размещают в отдельном помещении, в других – в сейфах или металлических шкафах, а иногда операционной кассой может быть даже обычный ящик письменного стола.
Все манипуляции, которые осуществляются с материальными ресурсами, находящимися в кассе, должны подкрепляться кассовыми документами. Именно документальная поддержка и правильный учет операций и регламентирует кассовая дисциплина.
Кассовая дисциплина – это совокупность всех требований и регламентов касательно проведения каких-либо действий, направленных на прием, хранение или выдачу материальных ресурсов из операционной кассы предприятия, на основании которых предприниматель должен вести свою деятельность. Основные установки кассовой дисциплины включают в себя следующие пункты:
• Процесс оформления кассовой документации, которая четко отражает все перемещения материальных ресурсов операционной кассы;
• Контроль ограничения материальных средств в кассе – по окончанию работы предприятия в кассе операций не может оставаться сумма денег, которая превышает установленный максимальный барьер;
• Осуществление контроля выдачи финансов на руки сотрудникам компании, которые являются подотчетными лицами;
• Регламентация расчетных операций, которые проводят между собой субъекты бизнеса: каждое соглашение не должно превышать сумму в сто тысяч рублей.
На кого распространяется кассовая дисциплина.
Даже если в магазине или на предприятие отсутствует кассовый аппарат, все равно необходимо вести кассовую дисциплину, какой бы системой налогообложения не пользовался предприниматель. Иногда контрольно-кассовая техника (ККТ) заменяется выдачей обыкновенных бланков строгой отчетности покупателям на руки, но все равно дисциплина должна быть соблюдена. При любых передвижениях финансовых ресурсов следует четко соблюдать все правила, предписанные дисциплиной ведения дел.
Два года назад был принят более облегченный вариант, позволяющий вести дисциплину по упрощенному режиму. Причем по большей части этот вариант помог именно индивидуальным предпринимателям. Организация в любом случае должна заниматься оформлением кассовых книг, расходных и приходных кассовых отчетов, в то время как предприниматели теперь могут этого не делать.
Для ИП необходимо иметь сформированные документы, только касающиеся выплат материальных ресурсов своим работникам, а именно, зарплат. Это платежная ведомость и расчетно-платежная документация. Если в организации работает меньше сотрудников, чем сто, а размер выручки не превышает восемьсот миллионов ежегодно, то она считается малой. По закону, такая организация может, как и индивидуальные предприниматели, не формировать ограничения материальных средств, которые остаются в кассе после окончания работы. Более подробно информация об облегченных правилах ведения дисциплины представлена в сборнике указаний российского банка.
Документация кассовой дисциплины.
Согласно законодательству, все манипуляции, связанные операционной кассой, могут проводиться только кассиром, или другим работником, в чьи полномочия входят эти обязанности. Если такого человека нет, то обязанности переходят к самому предпринимателю. Если предприятие имеет не один, а больше кассовых машин, необходимо назначить старшего кассира. Документация должна быть сформирована либо главным бухгалтером, либо иным сотрудником, который отвечает за это. Заниматься бумагами может и сам кассир, и администратор, и даже сам индивидуальный предприниматель. Но должно быть соглашение, в котором указано, что именно этот сотрудник ведет бухгалтерский учет. Для того чтобы оформить контрольно-кассовый аппарат в текущем году, понадобиться наличие следующего пакета документов:
• Приходного кассового ордера. Он должен заполняться всякий раз, когда в операционную кассу поступают материальные ресурсы. Если наличный расчет закрепляется путем выдачи чеков кассового аппарата, или бланками отчетности, то можно составить документ с учетом всей суммы наличных, которые поступили за рабочий период.
• Расходного кассового ордера. Этот документ необходимо заполнить после того, как материальные ресурсы были выданы из кассы предприятия. Если деньги были выданы сотруднику с целью покупки необходимых для предприятия материалов, то, когда ответственное лицо получит от него ордер, следует убедиться, что на нем присутствует подпись главного бухгалтера или руководителя. Также необходимо посмотреть паспорт работника.
• Кассовой книги. Она должна оформляться по формату КО4. В этой книге указывается вся информация о приходных и расходных кассовых ордерах. Когда рабочий день кассира заканчивается, ему следует проверить, совпадают ли сведения книги с теми, что указаны в кассовых документах. После этого выводится остаточная сумма средств в кассе. Если за день не имели место никакие операции с наличностью, то отсутствие каких-либо записей в кассовой книге – это не нарушение кассовой дисциплине.
• Учетной книги. Этот документ необходим только в том случае, если в организации работает более одного кассира. Здесь записывается каждый факт передачи наличных денег от кассира к старшему кассиру и наоборот. Сотрудники должны расписываться, подтверждая, что они получили и передали средства.
• Расчетно-платежной и платежной ведомости. Этот документ составляют только в том случае, когда выдают работникам зарплату, стипендию, премию и так далее.
Следует заметить, что подавать документы можно не только в бумажном формате, но и в электронной форме. Если документ оформлен на бумаге, он может быть написан рукой или же напечатан на компьютере, главное, чтобы на нем присутствовала роспись ответственного лица. Электронные бумаги также составляются на компьютере, но должны быть утверждены с помощью электронной подписи, для того чтобы исключить несанкционированный доступ. Не имеют ничего общего с кассовой документацией такие бумаги, как книги учета бланков, отчеты и журналы операционного кассира, и другие.
Величина лимита остаточных средств в текущем году.
Если сумма денег, которая осталась в кассе после завершения рабочего процесса превышает установленный лимит, то это уже несоблюдение кассовой дисциплины. Переходящим остатком или лимитом именуют ту сумму средств, которая может быть максимально допустимой для остаточного содержания кассы в конце рабочего процесса. Все средства, которые превышают эту черту, должны быть направлены в банковскую организацию. Лимит может быть превышен только в том случае, если день является выходным, праздничным, или же производились выплаты заработных плат, премий, других начислений.
Устанавливать переходящий остаток необходимо, потому что по умолчанию его значение равно нулю, следовательно, каждое поступление наличных средств будет уже классифицироваться, как несоблюдение кассовой дисциплины – превышение лимита. А это, как известно, может привести к штрафным санкциям по отношению к предпринимателю и организации в целом.
Как рассчитать лимит остатка кассы?
В марте 2014 года был принят единый порядок подсчета лимита кассовых средств. Приведены два варианта, с помощью которых предприниматель может вычислить эту сумму.
Первый способ.
В основу расчета ложиться сумма всех поступивших в кассы материальных ресурсов. Использовать следует формулу:

Л=В/П*Нс, в которой

Л – это допустимое значение переходящего остатка,
В – количество материальных ресурсов, которые поступили в кассы после продажи товара, выполнения работы за подотчетный промежуток времени. Если предприятие создано недавно и еще не имеет суммы заработанных средств, то берется то значение, которое ожидается в будущем.
П – промежуток времени, который выбран для расчета. Это может быть календарный месяц, неделя, или смена. Выбор осуществляется на основе того, в какой предприятие получает максимальное количество денежных притоков. Можно брать промежуток даже в один день, но не более чем три месяца.
Нс – временной промежуток, который разделяет дату получения финансов и дату сдачи их в банковскую организацию. Максимально допустимый предел – одна неделя, если же банковская организация отсутствует в населенном пункте, то срок увеличивается вдвое. Так, если инкассаторы приходят за деньгами каждый пять дней. То и коэффициент будет равен пяти. Для того чтобы определить этот показатель необходимо учитывать расположение предприятия, организационную структуру, направление бизнеса и время работы точки.
Рассмотрим расчет на примере компании «Флит», которая торгует товарами в розницу. Начальник принял решение определить переходной остаток на текущий год, опираясь на январь месяц прошлого года. В том месяце был двадцать один рабочий день, а выручка составила триста пятьдесят тысяч рублей. Отправлялись средства в банковскую организацию каждые два дня. Рассчитаем переходной остаток: 350000/21*2=34000р.
Второй способ.
В основу расчета ложится сумма денежных средств, которые были выданы из касс. Такая методика актуальна для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не сталкиваются с получением средств в наличной форме, однако иногда вынуждены снимать некоторую сумму в банковских организациях. Допустим, им необходимо закупать материалы или оплачивать поставки сырья. Тогда переходной остаток будет рассчитан на основании формулы:

Л=Р/П*Нп, где:

Л – сумма переходного остатка;
Р – сумма денег, которая была выдана предприятию на протяжении временного промежутка, являющегося отчетным. НЕ берутся в учет средства, которые были направлены на выплату зарплаты, стипендии или других начислений работающим. Если организация только создалась и еще не имеет определенного объема средств, то за основу берется та сумма, которую планирует брать в банке предприниматель.
П – временной промежуток, который взят за основу для анализа отчислений из банка. Он не может превышать три месяца, но касательно минимального значения ограничений нет. Лучше всего за основу брать то время, когда предприятие больше всего обращалось в банк за деньгами.
Нп – промежуток времени между моментами, когда предприниматель брал деньки в банковской организации. Он не может быть больше недели, только если в населенном пункте отсутствует банк, тогда разрешается продлить его до двух недель. Если предприниматель снимает средства каждый четыре дня, то коэффициент составит четыре.
Рассмотрим на примере компании «Анна». Направление деятельности – розничная торговля, но на основании безналичного расчета. Но, при этом, регулярно имеют место визиты в банковскую организацию с целью снятия наличности на покупку материалов. Попробуем рассчитать переходной остаток на текущий год, используя данные за прошлогодний ноябрь. Имели место двадцать один рабочий день, а сумма взятых в банке средств составляла пятьсот тысяч. Выдача средств производилась каждые три дня, причем деньги на зарплату не выдавались. Тогда, переходной остаток составит: 500000/21*3 = 71428,5р.
Когда размер лимита установлен, предприятие должно оформить этот факт во внутреннем приказе, прописав сумму, которая была рассчитана. Кроме этого, в документе указывается термин, на протяжении которого переходной остаток будет действовать, допустим, 2017 год. В законе ничего не говорить о том, что лимиты должны меняться ежегодно, поэтому, если предприниматель не прописывает термин действия приказов, то можно использовать его не один год, и никакие штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины ему не грозят.
Послабления.
Еще летом 2014 года для малых организаций отменили необходимость устанавливать какие-либо лимиты. Но при этом следует учитывать, что малыми являются те предприятия, на которых трудится менее ста человек, а объемы выручки не превышают восьмисот миллионов годовых. Но и отмена использования лимита также должна быть закреплена приказным документом.
Выплата наличных работникам предприятия.
Средства, которые берутся с целью оплаты командировочных, представительских или хозяйственных расходов, называют подотчетными. Они выдаются только после того, как сотрудник составит определенное заявление, в котором укажет на необходимость получения средств. Кроме того, должна быть прописана сумма, термин, на который взяты материальные ресурсы, а также причину, по которой он должен взять деньги. Этот документ должен подписать руководитель индивидуального предприятия, но каких-либо жестких стандартов для составления заявлений такого характера не существует.
Бывают ситуации, когда затраты стали для сотрудника непредвиденными, и он воспользовался собственными средствами. Тогда необходимо немного иначе сформулировать текст заявления, и направить на подпись начальнику. Желательно указать в документе, что на текущий период работник не имеет ни каких задолженностей перед предприятием. Если же сотрудник не сдал отчет о каких-либо прежних выданных ему деньгах, то закон запрещает направлять ему какие-либо другие средства.
Все отчеты о расходах денежных средств предприятия работник должен представлять либо начальнику, либо в бухгалтерский отдел, причем не позже, чем через три дня после того, как окончиться термин их использования, условленный в заявлении. К авансовому отчету необходимо также прикрепить документы, которые подтвердят, что растраты действительно имели место, и денег направлены в нужное русло. Это может быть квитанция, чек, который выдает контрольно-кассовая машина (ККМ), или другие документы. В противном случае те деньги, которые были даны на руки работнику, не получится записать в расходную статью, а тогда не будут уменьшены налоговые обязательства. Тем более, что без документального подтверждения затрат, выданные деньги будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ.
Предел расчета наличными деньгами предприятия.
Ответственность за нарушение кассовой дисциплины может последовать и в том случае, если предприниматели или организации превысят пороговое значение суммы, которой они имеют право рассчитываться внутри структуры. Законодательно установленный придел суммы соглашения между сторонами – сто тысяч рублей. Если предприниматель рассчитывается с физическим лицом, то это ограничение не имеет силы. Поэтому необходимо не забывать об этом пункте в тот момент, когда берется денежная сумма с целью начисления заработных плат, премий или других выплат. Исключением становится случай, если работник компании представляет свою организацию в момент заключения сделки. Наличная выручка не может быть использована для погашения долгов, арендной платы, или выплаты дивидендов.
Кассовые наличные на собственные потребности.
Все средства, которые заработало предприятия – это его собственность. Это значит, что учредители не могут использовать деньги компании так, как им того хочется. Да и в принципе, тратить кассовые средства, брать их по собственному желанию, не имеет права ни один предприниматель. Это если говорить об организациях и обществах с ограниченной ответственностью. А вот индивидуальным предпринимателям повезло больше – на них не распространяется ответственность за нарушение кассовой дисциплины, даже если они снимут средства со счета своего предприятия, или возьмут в кассе. Причем никаких ограничений количества средств здесь нет. Самое главное, чтобы все налоговые обязательства и взносы были выплачены в срок. Предприниматели, которые отказались от кассовой документации, для того чтобы брать средства из кассы, должны оформить через расчетные кассовые отчеты, указав, что средства переданы учредителю на его потребности.
Кто осуществляет контроль и проверку кассовой дисциплины.
Ранее ответственность за проверку лежала на банковских организациях, а вот сейчас обязанности перешли к сотрудникам федеральных налоговых органов. Контрольно-кассовая техника (ККТ), так же как и кассовая дисциплина, может подвергаться выездным проверкам. Чаще всего проверяют сразу несколько пунктов. К ним относятся:
1. Проверка учета всей наличности, которая есть в кассах предприятия;
2. Распечатка отчетной документации, которую содержит кассовый аппарат, а точнее его фискальная память;
3. Контроль документальной базы, включая кассовые книги, приходные и расходные отчеты, бумаги по кассовым аппаратам;
4. Проверка выдачи кассовых чеков или бланков покупателям. Это осуществляется с помощью визуального наблюдения, видеозаписей или записей диктофона. Если выясниться, что чек не был выдан, предпринимателю грозят штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины.
Штраф за нарушение кассовой дисциплины на 2016-2017 год.
Размер штрафа за нарушение кассовой дисциплины для индивидуального предпринимателя составляет столько же, сколько и для должностного лица, а именно от четырех до пяти тысяч. Что касается любого юридического лица, то им придется выплатить от сорока до пятидесяти тысяч рублей.
Поэтому, для того чтобы избежать лишних расходов и проблем с законом, необходимо хорошо ознакомится с понятием кассовая дисциплина: ответственность, порядок ведения и штрафные санкции – все это регламентировано на законодательном уровне и доступно как в литературе, так и на просторах интернета.

Кассовая дисциплина в 2019 году

Кассовая дисциплина – это соблюдение, установленных российским законодательством, правил осуществления наличных денежных расчетов, которые включают в себя все виды приходно-расходных операций.
В основном кассовая дисциплина при онлайн-кассах затрагивает следующие операции:

  • выплата заработной платы;
  • инкассация денежных средств;
  • возврат или же выдача заёмных денежных средств;
  • получение или сдача денег в банк;
  • расчеты с подотчетными лицами и т.д.

Попробуйте онлайн-кассу Бизнес.Ру, в которой учтены все необходимые кассовые операции и отчеты. Получите возможность контролировать движение денежных средств, формировать отчеты по продажам и отслеживать открытие и закрытие смен.
Попробуйте все возможности онлайн-кассы Бизнес.Ру прямо сейчас>>>
Как вести учет при применении онлайн-кассы

Скачать государственный реестр контрольно-кассовой техники>>>

Скачать государственный реестр фискальных накопителей>>>

Скачать список операторов фискальных данных>>>

Пошаговая инструкция по регистрации онлайн-кассы (читать полностью)>>>

Пошаговая инструкция по перерегистрации онлайн-кассы (читать полностью)>>>

Как упростить ведение кассы при помощи кассовой дисциплины

Для некоторых категорий предпринимателей законом предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовой отчетности.
Согласно постановлению ЦБ РФ, вышедшего в марте 2014 года, бизнесмены, которые владеют предприятиями, относящимися к категории малого или микробизнеса, а также владельцы ИП могут не устанавливать лимит кассы.

Полезные документы для скачивания

Заявление на регистрацию онлайн кассыСкачать в .doc Журнал регистрации показаний счетчиков ККМ (Бланк формы КМ-5)Скачать в .doc Сведения о показаниях счётчиков ККМ и выручке организации (Образец заполнения формы КМ-7)Скачать в .doc

Индивидуальные предприниматели ко всему прочему могут не оформлять ПКО и РКО (приходный и расходный кассовый ордер), а также имеют возможность отказаться от кассовой книги.
Однако данные привилегии не отменяют обязанности создания платежных ведомостей при выплате заработной платы и денежных вознаграждений сотрудникам.
Скачать постановление ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций>>>
К категории малого бизнеса можно отнести организации, попадающие под условия закона №209-ФЗ (п.1 Указания №3210-У). Кратко их можно изложить следующим образом:

  1. Организация отнесена к разряду потребительских кооперативов или организаций, приравненных к коммерческим (кроме муниципальных и федеральных государственных унитарных предприятий);
  2. Численность подобного предприятия должна варьироваться в пределах от 16 до 100 сотрудников;
  3. Доход за год не должен превышать суммы в 400 млн. рублей.
  4. Если на предприятии работает до 15 человек включительно, а выручка за предыдущий год, согласно отчетности, не превысила 60 млн. рублей, данное предприятие будет отнесено к разряду микробизнеса.

Важно! Доля государственной собственности в подобных предприятиях не должна превышать 25%. Несмотря на очевидные удобства, бизнесмен должен понимать, что, если приход денежных средств не подтверждается приходным кассовым ордером, наличные деньги могут попросту не дойти до кассы предприятия, оставшись у недобросовестного сотрудника.
В связи с чем можно сделать вывод, что упрощенное ведение кассовой дисциплины в первую очередь будет удобно предпринимателям, в штате которых отсутствуют наёмные сотрудники.

На что нельзя тратить наличную выручку

Довольно часто у владельцев магазинов или же бухгалтеров возникает вопрос, на какие статьи расходов можно тратить наличную выручку из кассы.
Для начала рассмотрим, на что предприниматель имеет право тратить наличную выручку:

  1. Выплата заработной платы сотрудникам;
  2. Расходы на выплаты стипендий;
  3. Выдача командировочных расходов подотчетным лицам;
  4. Любые другие выплаты лицам, являющимся подотчетными;
  5. Расходы на товары или же услуги (за исключением оплаты ценных бумаг);
  6. Страховые выплаты;
  7. Оплата возвращенного товара;
  8. Выдача денежных средств за неоказанные услуги/работы;
  9. Выдача денежных средств на потребительские нужды владельца организации, в случае, если данные нужды относятся к категории личных;
  10. Выплаты платежному агенту при осуществлении банковских операций.

Список статей расходов, на которые предприниматель не может тратить наличные денежные средства из кассы предприятия, включает в себя гораздо меньше пунктов, однако их соблюдение является строго обязательным:

  1. Арендная плата;
  2. Проценты по займам, а также выдача или же возврат самих займов;
  3. Любые манипуляции с ценными бумагами;
  4. Затраты на организацию игр из категории азартных.

Если предпринимателю необходимо осуществить одну из вышеуказанных выплат, денежные средства необходимо будет снять с расчетного счета организации.

Порядок ведения кассовой дисциплины

Что касается мероприятий, направленных на соблюдение порядка ведения кассовой дисциплины при онлайн-кассах, их предприятие разрабатывает самостоятельно.

Лимит денежных средств в кассе

Его организация определяет для себя самостоятельно. При расчете во внимание принимается сфера деятельности фирмы, примерная сумма ежедневной выручки и т.д. Вся наличность сверх установленного лимита должна быть инкассирована в банк.

Лимит расчетов наличными

Максимально допустимый лимит расчетов наличными между организациями или же индивидуальными предпринимателями не может превышать 100 000 рублей в рамках одного договора. Причем данный лимит будет действовать и после истечения срока действия договора.
Например, между ИП «Волга» и ИП «Беркут» был заключен договор аренды. У ИП «Беркут» после истечения срока договора осталась задолженность перед ИП «Волга» в размере 300 тыс. руб. Из общей суммы долга ИП «Беркут» только 100 тыс. руб. сможет выплатить наличными.

Прием наличных

В случае, если организация не относится к категории малого или микробизнеса, прием наличных средств производится посредством приходного кассового ордера (ПКО). Работник, принимающий документ, должен проверить наличие в нем:

  • подписи бухгалтера или же руководителя;
  • указания суммы в соответствии с фактически переданной суммой наличности;
  • наличие подтверждающих документов, в случае указания таковых в ПКО.

Пересчет наличных денежных средств производится поштучно в присутствии передающего их лица. В случае, если сумма, заявленная в ПКО, совпадает с фактической суммой наличных денег, кассовый работник ставит печать и подпись на квитанции к приходному кассовому ордеру, после чего передаёт её лицу, от которого денежные средства были получены.

Выдача наличных денег

При выдаче наличности из кассы кассир должен проверить расходный кассовый ордер (РКО) на наличие:

  • подписи бухгалтера или же руководителя;
  • соответствия суммы, указанной прописью, с суммой, указанной в документе цифрами.

Для того, чтобы осуществить выдачу кассир должен идентифицировать личность получателя по удостоверяющему документу (паспорту). Получатель в свою очередь должен расписаться в РКО, подтвердив тем самым факт получения денежных средств.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Ответственность за соблюдение установленных норм лежит на всех сотрудниках, которых в обязательном порядке необходимо ознакомить со всеми нормативными документами, приказами и инструкциями при приеме на работу.
Случается, что данный этап игнорируется владельцами бизнеса, и подпись нового сотрудника ставится скорее для галочки. Подобное отношение в будущем может сыграть злую шутку с самим предпринимателем, ведь за ошибки своих подчиненных он будет нести ответственность.
Административное наказание предусмотрено в случае следующих нарушений ведения кассовой дисциплины:

  1. Превышение лимита в 100 тыс. руб. по одному контракту;
  2. Не оприходованная наличность;
  3. Наличные деньги хранятся не в установленном виде (вне сейфа или денежного ящика);
  4. Наличность в кассе превышает допустимый лимит;
  5. Трата выручки на неразрешенные цели.

В случае, если нарушения были зафиксированы в момент проверки ИП, штраф составит от 4 до 5 тыс. руб., если же нарушение допустила организация, штраф возрастет в 10 раз и составит уже от 40 до 50 тыс. руб.

Нужна ли кассовая книга для ИП в 2018 году?

Правила ведение кассовой дисциплины определяет Указание ЦБ РФ № 3210-Уот (далее – Указание). Согласно этому Указанию кассовая книга ИП может вестись по его усмотрению при наличии соответствующих условий. Предприниматели могут осуществлять кассовые операции (операции с денежной наличностью) в двух разных режимах — общем или упрощенном. В общем режиме операции с наличностью (поступление денежных средств в кассу или их выдача из кассы) должны оформляться кассовыми документами (ордерами). Ордера бывают двух видов: приходный, расходный (для выбытия) — сокращенно РКО. Кроме того, все данные операции должны отражаться в кассовой книге. Официальная форма этой книги (КО-4) утверждена Постановлением Госкомстата РФ N 88. В это режиме работают компании, осуществляющие операции с наличностью (выручку в наличных денежных средствах, выдачу наличных денег под отчет, выплату зарплаты наличными средствами). Для них это является обязательным. Надо ли вести кассовую книгу ИП? Необязательно, но при одном условии. Предприниматели получили возможность работать с наличностью в упрощенном порядке. Этот порядок предусмотрен Указаниями № 3210-У. Согласно его положениям предприниматели могут не использовать кассовые ордера и книгу, если осуществляют налоговый учет физических показателей, расходов и доходов от своей деятельности. Причем в упрощенном порядке могут вести деятельность предприниматели на любом налоговом режиме. Главное условие для этого – ведение налогового учета объектов налогообложения. Предприниматели на УСН могут не вести кассовую книгу, если ведут КУДИР. Предпринимателям на патентной системе не нужно вести кассовую книгу, если они ведут книгу учета доходов. Формы этих книг утверждены Минфином в Приказе № 135н. Предприниматели на общем налоговом режиме также не должны вести кассовую книгу, если осуществляют учет доходов и расходов. Такая книга учета для них утверждена совместным Приказом Минфина и МНС № БГ-3-04/430. Нет необходимости вести кассовую книгу и сельским предпринимателям, работающим в ре-жиме ЕСХН. Для этого им достаточно учитывать свои доходы и расходы в книге по форме, утвержденной Приказе Минфина РФ № 169н. Для предпринимателей на ЕНВД официальной формы учетной книги доходов не установлено. Эти предприниматели платят налог с вмененного дохода, поэтому необходимость в учете доходов отсутствует. Обязан ли ИП вести кассовую книгу, если он работает в режиме ЕНВД. Нет, не обязан, если такой предприниматель осуществляет учет физических показателей. Именно по этим показателям, которые различны для разных видов деятельности на ЕНВД, осуществляется расчет вмененного дохода и налога за соответствующий период. Чтобы не вести кассовую книгу, предпринимателю достаточно осуществлять учет этих показателей. Таким образом, для всех предпринимателей предусмотрен общий и упрощенный порядки работы с денежной наличностью.

Таким образом можно сделать вывод, что предприниматели сами решают, в каком порядке осуществлять эти операции. Упрощенный порядок не требует от них оформления кассовых ордеров по операциям с наличностью и отражения этих операций в кассовой книге. Но при наличии сотрудников, большом объеме кассовых операций более подходящим для предпринимателя может оказаться общий порядок работы с наличностью, позволяющий лучше контролировать движение наличных денежных средств.