Как открыть ООО

За незаконную блокировку счета налоговики обязаны выплатить проценты

Подробности Создано 17.06.2013 20:27

Что нужно знать при открытии ООО. Коротко о важном.

1. Какую систему налогообложения выбрать

2. Открытие расчетного счета и извещение налоговой и фондов.

3. Какую отчетность сдавать

4. Ведение бухгалтерского учета и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности. Кто может вести бухучет в организации.

5. Налог на имущество и транспортный налог

6. Ответственность за несдачу отчетности

7. Что является первичными документами и ответственность за их отсутствие или неверное оформление.

8. Работа с наличкой и лимит по расчетам с наличкой.

9. Сдача отчетности через интернет.

10. Кадровый учет и ответственность за отсутствие кадровых документов.

1. Какую систему налогообложения выбрать

Каждая организация определяет для себя, какой вид налогообложения ей выбрать – общую систему (ОСНО) или упрощенную (УСН/»упрощенку»).

Если организация планирует работать на «упрощенке», то с подачей документов на регистрацию юридического лица необходимо подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения (это можно сделать в течение 30 дней с даты постановки на учет в налоговой, указанной в свидетельстве о постановке на учет). При этом необходимо указать, какой вид базы для налогообложения организация будет применять – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

В первом случае организация будет платить налог 6% с суммы всех доходов, поступивших на расчетный счет организации или в кассу. Расходы в данном случае в расчет не принимаются (за исключением расходов на уплату взносов во внебюджетные фонды, которые в определенных пределах уменьшают этот налог).

Во втором случае организация вправе принимать к учету расходы, но только те, что перечислены в Налоговом кодексе для применяющих Упрощенную систему налогообложения. Налог будет составлять 15% от разницы между доходами и расходами.

Какой из объектов налогообложения выбирать, организация решает сама с учетом своей деятельности, просчитав свою выгоду. Поменять объект налогообложения в течение года нельзя. Исключение составляет лишь переход на ОСНО при превышении лимита для применения «упрощенки».

Надо обратить внимание, что с 1 января 2013 года все организации, включая организации на УСН, обязаны вести бухгалтерский учет и по окончании года представлять в налоговую бухгалтерскую отчетность.

Если организация планирует работать с крупными поставщиками или покупателями, то можно посоветовать применять ОСНО, так как покупателям в таком случае выгодно получать счета-фактуры с НДС и принимать его к вычету. И ваша организация также сможет принимать к вычету НДС ваших поставщиков.

2. Открытие расчетного счета и извещение налоговой и фондов.

При регистрации юрлица встает вопрос: когда открывать расчетный счет? То, что его открытие неизбежно (так как расчеты с контрагентами – поставщиками и заказчиками – происходят в основном в безналичном порядке), понятно. Но вот вопрос – обязана ли организация открыть расчетный счет в банке сразу после своей регистрации в качестве юридического лица, задают многие начинающие предприниматели.

Ответ таков. Если организация начинает фактически сразу вести предпринимательскую деятельность, то отрыть расчетный счет надо к тому времени, когда планируется первое поступление денег от ваших покупателей, либо перечисление денег вашим поставщикам.

После заключения договора с банком об открытии расчетного счета, вы должны уведомить об этом налоговую (форма № С-09-1), а также Пенсионный фонд и Фонд социального страхования в течение семи дней. За непредставление сведений или несвоевременное представление на организацию будет наложен штраф в размере 5 000 рублей от каждой организации, в которую такое извещение подано не было.

С 1 мая 2014 года отменена обязанность уведомлять налоговую и фонды об открытии/закрытии расчетного счета в банке Федеральным законом от 02.04.2014 N 59-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

3. Какую отчетность сдавать

Организации, вне зависимости от того, ведут они деятельность или нет, обязаны сдавать отчетность в налоговую и фонды. В случае отсутствия деятельности представляется «нулевая» отчетность. Сроки сдачи отчетности и формы можно посмотреть . Отчетность можно представлять лично (руководителем или доверенным лицом), по почте ценным письмом с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи (через интернет). За несдачу отчетности или сдачу после установленного срока предусмотрена ответственность в виде штрафов и блокировка расчетных счетов организации.

4. Ведение бухгалтерского учета и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности. Кто может вести бухучет в организации.

Ведение бухгалтерского учета обязательно для всех (с 1 января 2013 г.) организаций (на УСН и ОСНО).

Ведение бухгалтерского учета может осуществляться как руководителем организации (в малых и средних предприятиях при совмещении должности генерального директора и главного бухгалтера), так и аутсорсинговой фирмой или индивидуальным предпринимателем, что закрепляется в учетной политике организации.

5. Налог на имущество и транспортный налог

С 2013 года движимое имущество не облагается налогом на имущество. Но это касается только тех активов, которые приняты на учет в 2013 году.

Если на учете организации есть транспортные средства, то организация представляет Декларацию по транспортному налогу и платит транспортный налог за весь период, пока это транспортное средство не будет снято с регистрационного учета. Использует его организация в своей деятельности или нет, значения не имеет. Если зарегистрировано на организацию – надо отчитаться в налоговую и перечислить транспортный налог.

6. Ответственность за несдачу отчетности

За несдачу или несвоевременную подачу отчетности предусмотрена ответственность. Если опоздали с налоговой отчетностью, предусмотрен штраф в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц опоздания (ст. 119 НК). При этом минимальный штраф 1000 рублей, максимальный – до 30 % от суммы к уплате. Кроме этого, при неполучении декларации налоговой она имеет право (что на деле и происходит) на полную блокировку расчетных счетов организации до тех пор, пока декларация не будет представлена. Причем то, что фактически налог был перечислен, роли не играет.

За пропуск сроков сдачи промежуточной налоговой или бухгалтерской отчетности ответственность значительно ниже – 200 рублей за каждый непредставленный отчет.

За несвоевременную сдачу отчетности в ПФР предусмотрена аналогичная ответственность. Причем за несдачу даже «нулевого» квартального отчета минимальный штраф – 1000 рублей.

За несвоевременную сдачу отчетности в ФСС на организацию наложат 2 штрафа: идентичный несданной отчетности в ПФР и еще один – за непредставление сведений по взносам по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям. Правда, штраф за это значительно ниже.

7. Что является первичными документами и ответственность за их отсутствие или неверное оформление.

Первичный учетный документ – это документ, отражающий факт хозяйственной деятельности. Те хозяйственные операции, которые не оформлены первичным документом, не принимаются к учету и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете.

С 2013 года организациям разрешено самостоятельно разрабатывать первичные документы, закрепляя их форму в своей учетной политике. Однако, унифицированные формы первичных документов, которые в обязательном порядке применялись до 2013 года, для многих организаций и на сегодняшний день представляются наиболее удобными, так как в них предусмотрено отражение всех необходимых реквизитов.

Отсутствие первичных бухгалтерских документов в случае проверки может послужить поводом для исключения проверяющими расходов, на которые организация уменьшила свой доход, а соответственно, и налог на прибыль, НДС, налог, уплачиваемый при «упрощенке» с объектом налогообложения «Доходы-расходы». Это, в свою очередь, приведет к доначислению налога, штрафу и пеням. А судя по тому, с какой тщательностью налоговики проверяют все расходы организации, они обязательно обратят пристальное внимание на отсутствие первичных документов, либо заполненных неполно или неверно.

Кроме этого, отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, что влечет за собой штраф от 10 000 рублей (ст. 120 НК).

8. Работа с наличкой и лимит по расчетам с наличкой.

При расчетах наличными и организации, и индивидуальные предприниматели, обязаны использовать ККТ (контрольно-кассовую технику). Имеют право не использовать ККМ организации и ИП, находящиеся на ЕНВД, организации и ИП, оказывающие бытовые услуги населению (в таком случае используются бланки строгой отчетности).

Лимит по расчету наличными на 2012 — 2013 года составляет 100 000 рублей в рамках одного договора. Это правило действует при расчетах между юридическими лицами, юридическим лицом и предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями.

9. Сдача отчетности через интернет.

Бухгалтерская и налоговая отчетность, отчетность в фонды и органы статистики может представляться как лично, так и почтовым отправлением с описью вложений, а также через телекоммуникационные каналы связи (через интернет).

Сейчас в обязательном порядке через интернет отчитываются организации со среднесписочной численностью от 100 человек (налоговая отчетность) и со среднесписочной численностью от 50 человек (расчеты в фонды), а также все плательщики НДС (с 1 квартала 2014 года).

10. Кадровый учет и ответственность за отсутствие кадровых документов.

Отсутствие обязательной кадровой документации, ведение и наличие которой прямо предписано ТК РФ относится к случаям нарушения законодательства о труде.

Вести кадровый учет и оформлять кадровые документы должны как организации, так и ИП.

Ответственность наступает не только за отсутствие необходимых кадровых документов, но и неверное их заполнение. Нарушение в области кадрового делопроизводства приравнивается к нарушениям законодательства о труде. А, в соответствии со статьей 419 ТК РФ лица, виновные в нарушении трудового законодательства, в том числе и при ведении кадрового делопроизводства, могут быть привлечены к материальной, дисциплинарной, а также к гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности.

Предусмотрены штрафы от 1000 (для должностных лиц) до 50000 (для организаций) рублей, а также приостановление деятельности на срок до 90 дней.

Порядок создания группы компаний

Порядок создания группы компаний смотрите в рекомендации ниже.

Требования налогового законодательства к группе компаний установлены гл.3.1 НК РФ.

Создать консолидированную группу налогоплательщиков могут только плательщики налога на прибыль организаций.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

Рекомендация: Как разработать финансовую структуру для группы компаний.

«Логика и последовательность действий разработки финансовой структуры для отдельной самостоятельной компании (краткое описание основных этапов работы над финансовой структурой см. Как разработать финансовую структуру компании: порядок действий) практически не отличается от того, что предстоит сделать, выстраивая иерархию центров ответственности (ЦФО) для холдинга. Разница в том, что в зависимости от типа группы может потребоваться унификация принципов выделения ЦФО.

Есть три типа холдингов*:

  • «несвязанные» компании – предприятия, имеющие общего собственника и (или) общую управляющую компанию, но не взаимодействующие друг с другом в процессе хозяйственной деятельности;
  • горизонтально интегрированные – объединения компаний, работающих в одной отрасли и на одной стадии подготовки продукта (услуги). Примеры: заводы, производящие схожую продукцию; сети магазинов, торгующие аналогичным ассортиментом, и т. д.;
  • вертикально интегрированные – компании, работающие на разных стадиях изготовления какого-либо продукта или предоставления услуг потребителю. Например, группа компаний, состоящая из сельскохозяйственных предприятий, элеваторов, хлебозаводов и сети магазинов, торгующих хлебобулочной продукцией.

«Несвязанные» компании

Если компании связаны только общими собственниками, а технологические, финансовые или какие-то иные общие процессы практически отсутствуют, унифицировать принципы выделения центров финансовой ответственности не стоит*.

Конечно, если собственникам или менеджменту удобно использовать во всех компаниях группы единый подход к выделению ЦФО (например, региональный), то предстоит выстраивать финансовую структуру именно так (подробнее об основных типах финансовых структур см. Как составить эскиз финансовой структуры).

Если же собственники придерживаются мнения, что финансовая структура каждой компании должна учитывать именно ее специфику деятельности и сложившиеся в ней традиции управления, ЦФО каждой компании будут построены индивидуально.

Горизонтально интегрированный холдинг

Прежде чем приступать к разработке финансовой структуры горизонтально интегрированной группы компаний, предстоит сделать следующее*:

  • выделить обслуживающие подразделения. То есть те службы и отделы группы, которые оказывают услуги компаниям, выпускающим основную продукцию (операционные компании). Горизонтальные структуры зачастую создают для централизации таких функций, как маркетинг, НИОКР, финансы, логистика и ряд других. Соответственно, такие подразделения, выполняющие обслуживающие функции, лучше вынести в отдельные центры ответственности – общехолдинговые центры затрат (ЦЗ). Причем даже если организационно или юридически они находятся в составе какой-то конкретной компании;
  • выбрать тип ЦФО для операционных компаний. Как правило, они становятся центрами маржинального дохода (ЦМД), так как их руководители отвечают за доходы и прямые расходы (часть издержек, при наличии обслуживающих подразделений, будут общими для нескольких компаний);
  • унифицировать правила создания финансовой структуры. Тут возможны два основных подхода. Первый – менеджмент хочет иметь возможность сравнивать результаты схожих направлений деятельности операционных компаний. В такой ситуации ничего не остается, кроме как выделить ЦФО по этому признаку.

Пример 1. Иерархия центров ответственности, унифицированная по направлениям деятельности операционных компаний

Транснациональная корпорация, производящая и продающая автомобили разных марок. Каждую марку во всех странах представляет отдельная компания группы. Руководство корпорации считает необходимым управлять развитием рынков в каждом регионе и по всем маркам через основные классы автомобилей: элитные, представительские и экономичные. Поэтому, несмотря на различия компаний, выделяются похожие ЦМД по каждому из перечисленных сегментов (классы автомобилей) (см. схему 1. Пример выделения центров маржинального дохода по схожим направлениям деятельности).

Схема 1. Пример выделения центров маржинального дохода по схожим направлениям деятельности операционных компаний

Второй вариант – группа создавалась для обеспечения синергетического эффекта по какому-то определенному направлению*. Значит, эти направления будет оправданно вынести на верхние уровни финансовой структуры, чтобы управлять их результатами централизованно.

Пример 2. Иерархия центров ответственности, унифицированная по сегментам рынка

Несколько модных домов работают на одних и тех же рынках, но каждый со своей продуктовой специализацией: одни производят одежду, другие – аксессуары к гардеробу, третьи – гаджеты к ноутбукам и т. д. Владельцы модных домов решили объединиться, чтобы предложением в едином стиле занять лидирующие позиции в сегментах «Эксклюзив» и «Средний класс». Поскольку при такой задаче важнее сегмент потребления, чем принадлежность продукта к тому или иному производителю, на верхний уровень финансовой структуры вынесены центры маржинального дохода по сегментам (см. схему 2. Пример выделения центров маржинального дохода по сегментам рынка).

Схема 2. Пример выделения центров маржинального дохода по сегментам рынка

Вертикально интегрированный холдинг

При вертикальной интеграции компаний важнейшим элементом становится управление стадиями создания продукта и доведения его до потребителя*.

Особое внимание стоит уделить внутригрупповым оборотам, возникающим при передаче (перепродаже) продукта по цепочке между компаниями*. Финансовая структура должна упростить понимание этого движения.

Пример 3. Иерархия центров ответственности в вертикально интегрированном холдинге

Группа металлургических компаний производит и реализует продукцию на внешнем рынке: горно-обогатительные комбинаты (ГОК) добывают руду, металлургические комбинаты готовят прокатную сталь, метизные заводы из подготовленной стали производят весь ассортимент металлических изделий. Конечная же прибыль группы возникает только в конце цепочки, когда внешние контрагенты выкупили произведенную всей группой продукцию.

Значит, отделы продаж ГОКов и металлургических комбинатов выполняют техническую, а не рыночную функцию реализации – у них всегда есть клиент и он всегда выкупит произведенную продукцию. Их задача – сопровождение и оформление этого процесса. Значит, на их основе должны быть выделены центры учета доходов (ЦУД).

Полноценной же реализацией занимаются отделы продаж последнего в цепочке звена – метизных заводов, именно они становятся центрами доходов.

С точки же зрения процесса закупок также возникают условные затраты: от компании к компании передается согласованная сторонами себестоимость. Поэтому на базе производственных и закупающих подразделений металлургических комбинатов и метизных заводов создаются центры учета затрат (ЦУЗ).

Консолидированный маржинальный доход по продукту – это совокупность показателей, проходящих по всей цепочке компаний и через всю финансовую структуру (см. схему 3. Пример финансовой структуры вертикально интегрированного холдинга).

См. также

  • Как разработать финансовую структуру: порядок действий
  • Как составить эскиз финансовой структуры».