Договор беспроцентного займа

Договор беспроцентного займа

Договор N _____
беспроцентного займа (с условием о досрочном возврате
по требованию заимодавца)

г. __________ «___»________ ____ г.

__________________, именуем__ в дальнейшем «Заимодавец», в лице __________________, действующ___ на основании __________________, с одной стороны, и __________________, именуем__ в дальнейшем «Заемщик», в лице __________________, действующ___ на основании __________________, с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящий договор (далее — Договор) о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в размере _____ (__________) рублей (далее — Сумма займа), а Заемщик обязуется вернуть Заимодавцу Сумму займа в сроки и в порядке, предусмотренные Договором.
1.2. Сумма займа предоставляется ___________________________ (варианты: путем перечисления Заимодавцем денежных средств на указанный Заемщиком банковский счет. При этом датой предоставления Суммы займа считается день зачисления соответствующей суммы на счет Заемщика/наличными денежными средствами через кассу Заимодавца).
1.3. Сумма займа ___________________________ (варианты: предоставляется на срок до «___»________ ____ г./подлежит возврату в течение _____ дней со дня предъявления Заимодавцем требования об этом).
1.4. Сумма займа считается возвращенной ___________________________ (варианты: в момент зачисления соответствующих денежных средств на банковский счет Заимодавца/в момент внесения соответствующих денежных средств в кассу Заимодавца).
1.5. За пользование Суммой займа Заемщик не выплачивает Заимодавцу проценты.

2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

2.1. За несвоевременный возврат Суммы займа (п. 1.3 Договора) Заимодавец вправе требовать с Заемщика уплаты ___________________________ (варианты: процентов/неустойки (пени) в размере _____ процентов от неуплаченной суммы за каждый день просрочки).
2.2. Взыскание неустоек и процентов не освобождает Сторону, нарушившую Договор, от исполнения обязательств в натуре.
2.3. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3. ФОРС-МАЖОР

3.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору при возникновении непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия.
3.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение _____ дней уведомить об этом другую Сторону.
3.3. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более ______________, то каждая Сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.

4. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

4.1. Стороны будут стремиться к разрешению всех возможных споров и разногласий, которые могут возникнуть по Договору или в связи с ним, путем переговоров.
4.2. Споры, не урегулированные путем переговоров, передаются на рассмотрение суда в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.

5. ИЗМЕНЕНИЕ И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

5.1. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.
5.2. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон.
6.2. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

Заимодавец Заемщик

Наименование: ______________________ Наименование: ____________________
Адрес: _____________________________ Адрес: ___________________________
ОГРН _______________________________ ОГРН _____________________________
ИНН ________________________________ ИНН ______________________________
КПП ________________________________ КПП ______________________________
Р/с ________________________________ Р/с ______________________________
в __________________________________ в ________________________________
К/с ________________________________ К/с ______________________________
БИК ________________________________ БИК ______________________________
ОКПО _______________________________ ОКПО _____________________________
От имени Заимодавца От имени Заемщика
____________________ (__________) ___________________ (_________)

М.П. М.П.

)

Общие аспекты

Оформление соглашения кредита между юр. лицами позволительно и возможно. Однако когда речь идет о предоставлении безвозмездного кредита, могут появляться определенные сложности.

Действующее законодательство не воспрещает предоставлять кредиты одним юр. лицом другому. В кредит могут быть выданы не только деньги, но и имущество.

Кредиты, которые оформляются в форме имущества, считаются безвозмездными. Если же говорится о денежном кредите, то здесь предусматривается оплата процентов, если другое не прописано в соглашении.

Что нужно знать

Абсолютно все кредиты делятся на два вида – возмездные и безвозмездные. Если кредит возмездный, то согласно условиям соглашения, предусмотрена выплата процентов за пользование деньгами.

Если же говорится о безвозмездном кредите, то соглашение между юр. лицами должно быть написано грамотно, здесь нужно учитывать такие особенности:

  • юр. лица обязаны составить письменное соглашение кредита;
  • обязательно в документе нужно указать, что кредит беспроцентный.

Также в соглашении прописываются период, сумма кредита, периодичность платежей, вероятные штрафные санкции и др.

Главной особенностью соглашения беспроцентного займа является то, что в нем должно быть указание на беспроцентный кредит.

В другом случае заем будет считаться процентным, а проценты за пользование им будут равняться ставке рефинансирования ЦБ РФ на день завершения его периода. Ставка равняется 8,25 % в год.

Соглашение займа – это реальное соглашение, то есть оно считается правомерным не с периода подписания, а с периода передачи либо вещей в кредит.

В соглашении беспроцентного кредита между юр. лицами есть еще один нюанс. Если кредитор еще не имел с заемщиком деловых связей, то он может попасть на недобросовестного заемщика.

Поэтому в соглашении непременно должен быть установлен конечный период возврата долга.

Необходимо подробно описать ответственность сторон за неисполнение условий соглашения.

Безвозмездный заем не предусматривает получение дохода для заемщика, поэтому он не может быть против досрочной его выплаты. Оперативный возврат его денег либо имущества будет для него выгодным.

Каково его назначение

Организации между собой могут подписывать соглашения по целевым кредитам.

Тогда заемщик полученные деньги сможет потратить только на те задачи, которые были прописаны в документе.

Заемщик может взять кредит на развитие своей фирмы. Кредитор должен контролировать процедуру расхода своих денег.

Если же средства были расходованы на другие цели, то заимодавец может в любой период запросить свои деньги обратно без соблюдения сроков.

Правовая база

Правомерность беспроцентного займа между юридическими лицами доказывается ГК РФ.

Согласно работающему законодательству, а именно ст. 809 ГК России, помех, которые могли бы появиться при подписании безвозмездного соглашения между юр. лицами, появиться не может.

С другой стороны, в ст. ФЗ «О противодействии доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07 августа 2001 N 115-ФЗ четко прописано, что если безвозмездные кредиты выдает юр. лицо, которое не является кредитным учреждением, то такая сделка подлежит проверке со стороны госорганов.

Ст. 809 ГК считает заем безвозмездным, если он соответствует таким запросам:

  1. Сумма кредита не превышает 50 наименьших заработных плат.
  2. Кредит не имеет отношения к предпринимательского дела сторон.
  3. В ходе оформления соглашения должно быть подписано соглашение о поручительстве за сохранение ценных вещей.

Правила выдачи кредитов прописываются также в Законе «О Центральном Банке Российской Федерации» и Законе «О банках и банковской деятельности» номер 395-1 от 2 декабря 1990 года.

Возможен ли беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами

Сделки между взаимозависимыми лицами – обычная практика деловых отношений и имеют в виду особенные льготные условия.

Главным параметром признания зависимости есть воздействие, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других особ.

Список лиц, которые считаются взаимозависимыми, прописан ст. 105.1 НК РФ. Обычно беспроцентная передача активов оформляется соглашением займа или соглашением ссуды.

Главные отличия данных соглашений:

По соглашению ссуды вещь передается во временное пользование По соглашению кредита – в собственность
По соглашению ссуды отдается та же вещь А по соглашению кредита – вещи, определенные родовыми приметами
По соглашению ссуды в заем оформляются только не потребляемые индивидуально-определенные вещи (главные средства) А по соглашению займа — как потребляемые, так и не потребляемые вещи (финансовые средства и другие вещи)
Соглашение ссуды относится к числу беспроцентных соглашений А соглашение кредита может предусматривать причисление процентов за пользование заемными средствами

Другими словами, соглашение кредита подразумевает под собой беспроцентное пользование с возвратом определенно взятой вещи.

А соглашением кредита могут быть предусмотрены разнообразные условия предоставления в пользование различных форм имущества, чаще всего денег.

Условия МФО:

МФО Размер займа Проценты Время рассмотрения
Турбозайм 15 тыс. руб. 2,17 % 5 мин.
Монеза 60 тыс. руб. 0,35 % 15 мин.
Лайм 20 400 руб. 2,13 % 5 мин.
Манимен 60 тыс. руб. 1,85 % 30 мин.

Можно ли его заключать

Законодательство не запрещает заключать соглашение займа между взаимозависимыми компаниями.

Обычно соглашения между такими лицами подписываются безвозмездные или под маленькую плату. Средства в большинстве ситуаций нужны для пополнения недостающих оборотных денег.

Образец типового договора

Правильно составленное соглашение кредита поможет избежать плохих последствий, как между сторонами сделки, так и при налогообложении. Подписывается договор между юр. лицами лишь в письменном виде.

Обычно соглашение заключается директором, но при необходимости разрешается подписывать его лицу, которое действует на основе доверенности.

В ситуации, если Устав компании предусматривает получение разрешения на выдачу кредитов от учредителей, то его нужно приложить к общему ряду документов.

Что такое быстрозайм смотрите в статье: быстрозайм.

Полезный список адресов Бюро займов, .

Чтобы верно составить соглашение беспроцентного кредита, следует знать, какие пункты в него входят, и как будет выглядеть образец соглашения.

Соглашение включает такие пункты:

  1. Наименование сторон, реквизиты документа, на основе которого они действуют, адрес.
  2. Предмет соглашения – сумма кредита.
  3. Права и обязанности кредитора и заемщика.
  4. Ответственность сторон при невыполнении условий соглашения.
  5. Форс-мажор – условия неодолимой силы, которые могут помешать выполнить условия соглашения.
  6. Положение о неразглашении.
  7. Варианты разрешения конфликтов между сторонами.
  8. Период работы соглашения.
  9. Завершающие положения.
  10. Реквизиты сторон и подписи.

Может ли быть материальная выгода

Глава 25 НК РФ не предусмотрит в составе доходов, подлежащих выплате налогов, такого вида прибыли, как материальная выгода, заработанная от пользования безвозмездным займом.

Здесь также нет экономической выгоды от экономии на процентах, ведь долг придется возвращать кредитору, как и любой другой кредит.

Формула материальной выгоды:

(2/3 * 8,25% * сумму кредита) * (действительное число дней пользования кредитом / 365).

Данный пункт нельзя относить к финансовой выгоде по безвозмездному кредиту. Следовательно, заемщик не должен платить с этой суммы налоги.

Если заемщик не отдаст вовремя заем по соглашению кредита, то его долг станет его кредитным долгом.

Как сказано в п. 18 ст. 250 НК РФ, размер кредиторской задолженности включается в размер внереализационных доходов, и считается при налогообложении прибыли.

Как оформляется бланк соглашения

Соглашение кредитования оформляется соответственно с такими пунктами:

  • всоглашении должно быть написано, что кредит выдается на беспроцентной основе;
  • прописывается, что можно получить не только деньги в долг, но и имущество;
  • возможность досрочной выплаты займа без согласования с заимодавцем;
  • возможность целевого направления займа и присутствие штрафов за невыполнение обязательств;
  • форма договора должна быть письменной.

Необходимо помнить, что факт безвозмездного займа может быть лишь при указании на это в соглашении. Бланк договора беспроцентного займа можно .

Иначе заемщику придется платить ссуду с процентами по ставке рефинансирования. Если это кредит, выдаваемый вещами, то такой заем считается безвозмездным.

Важно детально описать ответственность сторон за невыполнение условий соглашения.

Необходимо назначить штрафы и пени за невозврат денег:

  • во-первых, это обезопасит две стороны от плохого выполнения сделки оппонентом;
  • во-вторых – чем детальнее написан текст соглашения, тем проще будет читать его суду.

Часто задаваемые вопросы

При оформлении сделки ее стороны часто задаются вопросами — есть ли ограничения по сумме займа, и какие существуют налоговые последствия кредитования без процентов.

Есть ли ограничения по сумме

Нет никаких ограничений по сумме, определенных законодательством. Юр. лица могут предоставлять кредиты в любой сумме и получать их.

Необходимо при этом понимать, если сумма одного перевода превысит 600 тыс. руб., то это вызовет дополнительный интерес контролирующих органов, а банковская организация может попросить предоставить соглашение.

Максимальной суммы по соглашению кредита не предусматривается. Юр. лица могут сами решать, в какой сумме получать либо выдавать кредиты исходя из своих возможностей.

Выдавать кредиты можно наличными деньгами либо переводом на банковский расчетный счет. Но есть отдельные аспекты, которые нужно учесть.

Если кредитором есть ООО, то выдача большой суммы кредита может запросить непременного подтверждения, как большая сделка. Об этом пишется в ст. 46 Закона «Об ООО».

Также одобрение членов ООО может понадобиться, если на общем собрании будет подниматься вопрос о том, что выдача безвозмездного кредита – это сделка с заинтересованностью.

Существующие налоговые последствия

Интересным есть вопрос — договор беспроцентного займа между юридическими лицами налогообложение. При подсчетах налоговых последствий все понятно с компанией-кредитором.

Так как не оплачивается вознаграждение, то и дохода у организации не появляется, и не растет база для налога на прибыль и НДС.

Чем грозит кредит для заемщика в области налогообложения? Налогообложение заемщика является спорным вопросом.

12

Многие налоговые службы придерживаются мысли, что при получении беспроцентного кредита у организации-заемщика появляется внереализационная прибыль, так как средства применяются для получения материальной выгоды, а вознаграждение за это не оплачивается.

При этом заемщикам предлагается применить ставку рефинансирования ЦБ для подсчета суммы такого дохода.

В качестве свидетельства сторонники данного метода ссылаются на ст. НК России. Уточнить позицию налоговой службы по месту регистрации компании лучше заранее.

Как оформить договор беспроцентного займа между ООО и учредителем узнайте из статьи: беспроцентный займ от учредителя.

Что такое Бюро займов, .

Может ли организация выдать беспроцентный займ сотруднику, .

Это разрешит избежать проблем или хотя бы даст возможность приготовиться к судебным разбирательствам, связанным с доначислением налога на доход компании.

Предоставление безвозмездных займов юр. лицам – частая сделка. Обычно в такие отношения вступают с проверенными сторонами. Кредиты можно оформлять, как наличными, так и безналичным путем.

Видео: договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Порядок выдачи займов между юридическими лицами

По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства или другие вещи, а заемщик берет на себя обязательство вернуть заимодавцу такую же сумму денег или вещи в том же количестве (п. 1ст. 807 Гражданского кодекса РФ). При этом закон не ограничивает круг лиц, выступающих в качестве заемщиков или заимодавцев, соответственно, юридическое лицо имеет право выдавать займы другому юридическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 49 ГК РФ коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Таким образом, гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договоров займа между организациями. Условия займа определяются нормами ГК РФ и содержанием договора, заключенного сторонами.

Кроме этого, исходя из содержания ст. 809 ГК РФ, компания имеет право устанавливать процентную ставку за пользование деньгами.

((5362))

При оформлении процентного займа компания сама определяет размер процентов. При отсутствии непосредственно размера процентов и при условии, что стороны обозначили договор процентным, проценты по займу юридического лица устанавливаются исходя из действующей в месте его нахождения ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день уплаты заёмщиком суммы долга или его соответствующей части. Договором может быть установлено отсутствие обязательств по оплате процентов. Таким образом, гражданское законодательство не устанавливает прямых запретов на оформление и беспроцентных займов между юридическими лицами.

Остановимся на вопросе налогообложения такой сделки, так как это очень важный аспект и компаниям нужно владеть этой правовой информацией.

По налоговым правоотношениям получается, что компания-займодавец получает прибыль в виде процентов, выдавая другой компании процентный заем. Этот доход увеличивает налогооблагаемую базу для выплаты налога на прибыль. Компания-заемщик, наоборот, уменьшает налогооблагаемую базу на сумму выплаченных процентов.

При этом важно помнить, что в случае установления в договоре процентной ставки, не совпадающей со значениями, указанными в ст. 269 Налогового кодекса РФ, стороне, недополучившей доход за счет уменьшения процентной ставки, налоговым органом может быть доначислен налог на недополученный доход. А в случае увеличения процентной ставки по сравнению со значениями, указанными в ст. 269 НК РФ, налоговый орган для целей начисления налога на прибыль может не признать расходом суммы, полученные в части такого превышения.

Кроме этого, если договор займа обладает признаками контролируемой сделки (ст. 105.14 НК РФ), то в налоговый орган необходимо направить соответствующее уведомление с указанием сумм начисленных процентов согласно данным бухгалтерского учета.

((2976))

При наличии условия в договоре займа о выплате процентов такие проценты признаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ), а займы – долговыми обязательствами (п. 1 ст. 269 НК РФ). Данные положения учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль. Таким образом, основанием для начисления в налоговом учете внереализационного дохода по договору займа является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. В соответствии с п. 4 ст. 328 НК РФ проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено данной статьей.

Поскольку по беспроцентному займу проценты не выплачиваются, то норма п. 6 ст. 250 НК РФ применению не подлежит, так как отсутствует доход, подлежащий налогообложению (проценты по действующему долговому обязательству). Данную правовую позицию следует использовать при предъявлении налоговым органом требований о доначислении налога на прибыль (что зачастую встречается в практике налоговых органов при проведении выездных проверок). При заключении договоров займа стороны вправе (в том числе в силу действия принципа свободы договорных отношений – ст. 421 ГК РФ) как устанавливать оплату процентов, так и не устанавливать (главное, четко и недвусмысленно указать об этом в тексте договора займа).

((2212))

Необходимо отметить то обстоятельство, что по смыслу правовой позиции Конституционного Суда РФ (постановление от 24.02.2004 № 3-П) ни налоговый, ни судебный контроль не призваны проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях соответствующих государственных органов выявлять наличие в ней деловых просчетов.

В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, полученные доходы не могут оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Иными словами, налоговый орган не должен требовать от организаций, чтобы в договорах займа в обязательном порядке было предусмотрено установление процентов за пользование заемными денежными средствами.

Теперь проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или камеральной проверки нельзя. Такой запрет установлен в абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ.

Проверка сделок между взаимозависимыми лицами проводится в рамках самостоятельной налоговой проверки силами ФНС России по месту своего нахождения (ст. 105.17 НК РФ).

Тем не менее на практике достаточно часто встречаются случаи, когда налоговые органы в рамках выездной проверки доначисляют налог на прибыль по беспроцентным займам. В связи с чем свою правоту налогоплательщикам часто удается отстоять лишь в суде (например, постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2017 N 15АП-13555/2016, 15АП-14101/2016; Третьего арбитражного апелляционного суда от 08.07.2016 по делу № А74-4459/2015; Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2016 N 13АП-13581/2016, 13АП-13582/2016).