Декларация на имущество

Порядок заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

  • 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
  • 010 – код ОКТМО
  • строки 020 – 140 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость основных средств:
    • графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
    • графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3
  • 141 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
  • 150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13
  • 160 – составной показатель:
    • в 1 части – код налоговой льготы по приложению 6 к порядку
    • во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы
  • 170 – среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13
  • 180 – при указании кода 02 по строке 001
  • 190 – налоговая база:
    • (150 – 170) * 180
    • 150 – 170 (Раздела 2)
  • 200 – заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:
    • в 1 части – код льготы 2012400
    • во 2 части – данные закона субъекта РФ, как основание для льготы
  • 210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу
  • 220 – сумма налога:
    • если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100
    • если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100
  • 230 – сумма авансов за отчетные периоды
  • строки 240 и 250 – при наличии у субъекта РФ льготы
  • 240 – составной показатель:
    • в 1 части – код льготы 2012500
    • во 2 части – данные закона субъекта РФ
  • 250 – сумма льготы, уменьшающая сумму
  • 260 – уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории
  • 270 – остаточная стоимость на 31 декабря

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

  1. организациями, налоговой базой имущества которых – кадастровая стоимость
  2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
  3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

  • 001 – код вида имущества по приложению 5
  • 010 – код ОКТМО
  • 014 – кадастровый номер здания
  • 015 – кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
  • 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
  • 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
  • 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
  • 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта
  • 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
  • 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
  • 040 указывается:
    • в первой части – код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
    • вторая часть показателя – если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
  • 050 – доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
  • 060 – налоговая база по объекту, исчисленная как:
    • (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
    • (020 – 025) * 030 (в других случаях)
  • 070 если имеется льгота – понижение ставки:
    • код льготы 2012400
    • данные закона субъекта РФ
  • 080 – ставка, установленная субъектом РФ
  • 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества – коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
  • 100 – сумма налога:
    • (060 * 080 * 090) / 100 – при изменении права собственности на объект
    • (060 * 080) / 100 – в остальных случаях
  • 110 – сумма авансов
  • строки 120 и 130 – при установлении законом субъекта РФ льготы
  • 120 указывается:
    • код льготы 2012500
    • данные закона субъекта РФ
  • 130 – сумма льготы

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества?

Ответ: С 01.01.2018 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Декларация по налогу на имущество оформляется налогоплательщиками по форме, утвержденной ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@. Плательщиками налога выступают юрлица, владеющие налогооблагаемым имуществом (движимым и недивижимым), которое учтено на балансе в составе основных средств (ст. 374 НК РФ). С января 2019 года движимое имущество будет исключено из перечня налогооблагаемого, в составе которого останутся только основные средства, представленные недвижимостью (ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Заполнение декларации по налогу на имущество

В незаполненных полях отчета проставляются прочерки. При ручном вводе данных не допускается использование разноцветных чернил, все стоимостные показатели приводятся в полных рублях без копеек. В шапке отчета проставляется номер ИНН и КПП предприятия, которые дублируются на каждой странице, обязательный элемент – сквозная нумерация листов. Все текстовые строки заполняют заглавными печатными буквами.

Титульный лист

Какие данные надо отразить на титульной странице:

  • номер корректировки (если отчет первичный, то ставится «0»);

  • кодовое обозначение налогового периода (34 – годовой интервал, 50 – отчетный период реорганизованной структуры);

  • отчетный год;

  • код подразделения ФНС, в которое подается документ;

  • код по месту учета (213 – крупнейшие налогоплательщики, шифр 215 используют правопреемники со статусом крупнейшего налогоплательщика, 216 – правопреемники из числа крупнейших налогоплательщиков, 214 – обычные юрлица и т.д.);

  • наименование компании;

  • по реорганизованным компаниям указывается форма реорганизации и регистрационные коды компании;

  • контактные данные, количество листов в отчете и приложениях;

  • кто подает отчет – налогоплательщик (руководитель) или его представитель (в этом случае надо вписать и реквизиты доверенности).

Раздел 2

На следующем этапе оформляется раздел 2. Таких листов может быть несколько, например, если расчет заполняется отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения компании и по активам, расположенным вне места нахождения (п. 5.2 Порядка заполнения).

В шапке страницы (строка 001) указывается код типа имущества (перечень кодов приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения). По строке 010 вводится код ОКТМО с привязкой к месту уплаты налога. В строках 020-140 указывается размер остаточной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на начало каждого месяца в году и на 31 декабря отчетного года, отдельно выделяется стоимость льготируемых активов.

Расчеты начинаются со строки 150 – в ней приводятся данные по среднегодовой стоимости имущества (сумма показателей строк 020-140 делится на 13). Если у предприятия имеются льготы по налогу на имущество, они обозначаются кодами в строке 160 (коды в Приложении № 6 к Порядку заполнения).

В поле 170 выделяется среднегодовая стоимость необлагаемого имущества. Строку 180 заполняют не все налогоплательщики, а только те, у кого в строке 001 был указан код типа имущества 02.

В строке 190 фиксируется расчетная налоговая база. Она выводится по схеме:

  • определяется разница между среднегодовой стоимостью активов, подлежащей налогообложению и освобожденной от взимания налога (значение строки 150 – показатель строки 170);

  • итог предыдущих расчетов перемножается со значением графы 180 (если она заполнена, если же в ней стоит прочерк, за основу берется разница стоимостей из предыдущего шага).

Строка 210 декларации по налогу на имущество отражает величину налоговой ставки, действующей в регионе для соответствующего вида имущества. Если у предприятия по отношению к рассматриваемому активу имеются льготы, выраженные в снижении размера ставки, в строку 210 вносится пониженное значение, по которому должны производиться вычисления. Строка 215 заполняется только в отношении железнодорожных путей (коэффициент Кжд). Правила определения Кжд зафиксированы в п. 2 ст. 385 НК РФ.

В строке 220 выводится размер налогового обязательства за год:

  • перемножается налоговая база (графа 190) с налоговой ставкой (стр. 210 декларации по налогу на имущество) и коэффициентом Кжд (если он указан в графе 215);

  • полученный результат делится на 100.

Например, если в графе 190 указана сумма 1 963 577 руб., а в строке 210 указана ставка, равная 2,2%, то сумма налога в строке 220 составит 43 199 руб. (1963577 х 2,2 / 100).

Строка 230 декларации по налогу на имущество отражает сумму начисленных авансовых платежей.

Значения, отраженные в графах 240-260 направлены на корректировку налогового обязательства в сторону уменьшения за счет льгот и платежей по налогу, совершенных за пределами РФ.

Строка 270 декларации по налогу на имущество предназначена для фиксации уровня остаточной стоимости налогооблагаемых основных средств по состоянию на конец отчетного года.

Раздел 2.1

В разделе 2.1 указываются данные всех объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости (именно по ним формируется сумма налога в разделе 2):

  • в стр. 010, 020 — кадастровый или условный номер объекта по ЕГРН (при их наличии);

  • инвентарный номер объекта в стр. 030 (его отражение необходимо в единственном случае – если у актива нет ни кадастрового, ни условного номера);

  • код по ОКОФ в стр. 040 (указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором основных фондов»);

  • размер остаточной стоимости активов на 31 декабря отчетного года (стр. 050).

Раздел 3

В разделе 3 фиксируются данные по объектам, с которых взимается налог по кадастровой стоимости.

Приводятся кадастровые номера имущества (отдельные коды для зданий и помещений), размер кадастровой оценки и величина доли в праве собственности, обозначаются льготы (строки 014-050). На основании этих параметров в строке 060 выводится налоговая база по объекту.

В графе 080 указывается налоговая ставка в процентах. Дальше в строку 100 вводится рассчитанная сумма налога, а в графу 110 – начисленные в течение года авансовые платежи.

Раздел 1

Завершающий этап – заполнение раздела 1. В нем указываются коды ОКТМО и КБК, по которым осуществляется уплата налога.

В строке 030 фиксируется рассчитанный размер налоговых обязательств за год за минусом авансовых платежей. В нашем примере налог к уплате — 9812 руб. (43199 – 33387).

В строке 040 отображается сумма, уменьшающая налоговые обязательства, если в результате расчета налога к уплате получен отрицательный результат. Такие показатели должны быть обозначены в разделе 1 суммированно по соответствующим кодам ОКТМО и КБК.