Амортизационные группы основных средств

Четвертая амортизационная группа

Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Четвертая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень основных средств, относящихся к 4-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 4-й амортизационной группы — 61 месяц (5 лет и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 4-й амортизационной группы — 84 месяца (7 лет).

Состав

К 4-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Здания

— Сооружения и передаточные устройства

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

— Инвентарь производственный и хозяйственный

— Скот рабочий

— Насаждения многолетние

Особенности

1) По основным средствам, относящимся к 3-7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (см. Амортизационная премия, п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) С 2018 года движимое имущество этой амортизационной группы может облагаться налогом на имущество, если Субъект Российской Федерации (Москва, Московская область, Владимирская область, Красноярский край и т.д.) не принял закон о применении льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ на своей территории (ст. 381.1. НК РФ, Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ, см. Налог на имущество организаций).

3) По основным средствам 3-7 амортизационных групп может применяться Инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1. НК РФ).

4) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 — 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, Участники специальных инвестиционных контрактов).

К примеру, к 4-й амортизационной группе относятся:

Здания (кроме жилых) — здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные (код ОКОФ 210.00.00.00.000)

Ограды (заборы) и ограждения железобетонные (код ОКОФ 220.23.61.12.191)

Линия электропередачи воздушная (на опорах из непропитанной древесины), код ОКОФ 220.41.20.20.302

Часы всех видов (часы специальные и приборы времени (часы морские и авиационные, хронометры, секундомеры, хроноскопы, хронографы, счетчики времени, реле времени); приборы контроля часов, узлов и деталей механизма часов; часы механические наручные, механические карманные, настольные, настенные, напольные, будильники; часы электронно-механические и электронные), код ОКОФ 330.26.52

Бетоносмеситель (Код ОКОФ 330.28.92.40.131)

Автобусы дальнего следования (код ОКОФ 310.29.10.30.112)

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Четвертая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)

Здания

Код ОКОФ Наименование Примечание
210.00.00.00.000 Здания (кроме жилых) здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные

Сооружения и передаточные устройства

Код ОКОФ Наименование Примечание
220.41.20.20.300 Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий скважина разведочная
220.41.20.20.620 Сооружения связи мачты деревянные
220.42.21.12.120 Трубопровод местный для газа (газопровод)
220.42.21.12.130 Трубопровод местный для нефти (нефтепровод межпромысловый)
220.42.21.12.140 Трубопровод технологический кроме трубопроводов внутрицеховых и наружных
220.42.21.12.152 Отвод от трубопровода местного (газопровода)
220.42.22.1 Сооружения коммунальные для электроснабжения и связи электростанции передвижные; электроагрегаты питания
220.42.22.12.111 Линии электропередачи местные воздушные на опорах из непропитанной древесины
220.42.99.11.141 Скважина газовая для разведочного бурения
220.42.99.19.141 Ограды (заборы) и ограждения железобетонные
220.42.99.19.149 Ограды (заборы) и ограждения прочие

Машины и оборудование

Код ОКОФ Наименование Примечание
320.26.30.1 Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая
320.26.30.11.190 Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки модемы/мультиплексоры; мультиплексор DSLAM, медиаконвертеры; транспордеры; пограничные контроллеры сессий (SBC); межсетевые экраны; усилители; станционные и линейные блоки аппаратуры уплотнения; регенераторы; электронные абонентские терминалы; телефонные факсимильные аппараты; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные); точки доступа WiFi
330.26.51.43 Приборы для измерения электрических величин без записывающего устройства для измерения или проверки количественных характеристик электричества
330.26.51.66 Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки аппаратура для оценки качества цементации
330.26.52 Часы всех видов часы специальные и приборы времени (часы морские и авиационные, хронометры, секундомеры, хроноскопы, хронографы, счетчики времени, реле времени); приборы контроля часов, узлов и деталей механизма часов; часы механические наручные, механические карманные, настольные, настенные, напольные, будильники; часы электронно-механические и электронные
330.26.70.21 Листы и пластины из поляризационного материала; линзы, призмы, зеркала и прочие оптические элементы (кроме оптически необработанного стекла), установленные или неустановленные, кроме элементов для фото- и кинокамер, проекторов или фотоувеличителей, или оборудования для проецирования изображения с уменьшением
330.27.90.70.000 Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах кроме основных средств, включенных в другие группы
330.28.13.11.140 Бетононасосы
330.28.13.12 Насосы возвратно-поступательные объемного действия прочие для перекачки жидкостей электрокалориферы
330.28.21.13.129 Оборудование индукционное или диэлектрическое нагревательное прочее, не включенное в другие группировки печи и горелки
330.28.22.11.190 Подъемники, не включенные в другие группировки автопогрузчики
330.28.22.14.159 Машины самоходные и тележки, оснащенные подъемным краном, прочие, не включенные в другие группировки
330.28.22.18 Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее конвейеры ленточные скребковые передвижные; устройства пневмотранспортные
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки подъемники, электрокары
330.28.22.18.270 Оборудование для загрузки доменных печей машины разливочные конвейерные; миксеры головные; ковши футерованные; контейнеры, изложницы, тележки и другие машины и механизмы для загрузки и транспортировки
330.28.23 Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования
330.28.23.13.140 Машины билетопечатающие аппаратура для продажи железнодорожных билетов
330.28.29 Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки электродвигатели для электробуровых установок; электродвигатели крановые
330.28.30.31.129 Плуги прочие, не включенные в другие группировки
330.28.30.39 Машины сельскохозяйственные для обработки почвы прочие
330.28.30.8 Машины и оборудование сельско-хозяйственные прочие кроме основных средств, включенных в другие группы
330.28.41.1 Станки для обработки металлов лазером и станки аналогичного типа; обрабатывающие центры и станки аналогичного типа
330.28.49.12.119 Станки деревообрабатывающие прочие оборудование для заточки и подготовки дереворежущего инструмента; станки специализированные; оборудование деревообрабатывающее для производства мебели
330.28.49.12.116 Станки деревообрабатывающие специализированные
330.28.9 Оборудование специального назначения прочее оборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания
330.28.91.11.120 Ковши для металлургического производства вакуум-ковши
330.28.92.12.130 Машины бурильные экскаваторы, бульдозеры, скреперы и грейдеры, каналокопатели, каналоочистители и другие
330.28.92.12.190 Машины проходческие прочие насосы битумные
330.28.92.26.110 Экскаваторы самоходные одноковшовые
330.28.92.30.150 Машины для распределения строительного раствора или бетона
330.28.92.40.110 Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ сепараторы конусные
330.28.92.40.131 Бетоносмесители и растворосмесители
330.28.92.40.140 Оборудование для агломерации, формовки или отливки твердого минерального топлива, керамических составов, не затвердевшего цемента, гипсовых материалов или других минеральных продуктов в порошкообразном или пастообразном состоянии
330.28.94.14.130 Машины тафтинговые
330.28.96.10.110 Оборудование для обработки резины и пластмасс, не включенное в другие группировки
330.28.96.10.120 Оборудование для производства продукции из резины и пластмасс, не включенное в другие группировки машины и агрегаты для сборки рукавов; линии для сборки и восстановления покрышек и для резиновой обуви установки и агрегаты для различных производств; линии и агрегаты для производства шприцованных изделий из латекса
330.28.99.12.111 Машины фотонаборные
330.28.99.12.115 Машины наборные буквоотливные
330.28.99.12.116 Машины наборные строкоотливные
330.28.99.12.129 Оборудование для изготовления печатных форм прочее
330.28.99.3 Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки линии технологические специализированные, установки и агрегаты для различных производств (оборудование для трубопроводной промышленности, кабельной промышленности, местной промышленности, оборудование для монтажа и ремонта электростанций и электрических сетей)
330.29.10.59.116 Автобетононасосы оборудование технологическое бетоносмесительных установок, установки бетоносмесительные
330.30.99.10 Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки оборудование гаражное и автозаправочное
330.32.50 Инструменты и оборудование медицинские кроме оборудования для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности
330.32.50.50 Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие оборудование медицинское и хирургическое

Средства транспортные

Код ОКОФ Наименование Примечание
310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие автомобили легковые малого класса для инвалидов
310.29.10.30.111 Автобусы городские автобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно
310.29.10.30.112 Автобусы дальнего следования
310.29.10.30.119 Автобусы прочие автобусы средние и большие длиной до 12 м включительно
310.29.10.30.120 Троллейбусы
310.29.10.4 Средства автотранспортные грузовые автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)
310.29.10.5 Средства автотранспортные специального назначения автокатафалки
310.29.10.59.113 Автобетоновозы
310.29.10.59.120 Автолесовозы
310.29.10.59.130 Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог
310.29.10.59.150 Средства транспортные для аварийно-спасательных служб и полиции
310.29.10.59.230 Средства транспортные для перевозки нефтепродуктов
310.29.10.59.250 Средства транспортные для перевозки сжиженных углеводородных газов на давление до 1,8 МПа
310.30.20.33.115 Вагоны-самосвалы (думпкары) широкой колеи
310.30.99.10.000 Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки кроме основных средств, включенных в другие группы

Инвентарь производственный и хозяйственный

Код ОКОФ Наименование Примечание
320.26.30 Оборудование коммуникационное мебель для предприятий кабельной и проводной связи
330.26.51 Оборудование для измерения, испытаний и навигации оборудование испытательное
330.26.51.32 Столы, машины чертежные и прочие инструменты для черчения, разметки или математических расчетов
330.28.99.12.119 Оборудование наборное прочее
330.32.50.30 Мебель медицинская, включая хирургическую, стоматологическую или ветеринарную; парикмахерские кресла и аналогичные кресла, и их части

Скот рабочий

Код ОКОФ Наименование Примечание
510.01.43.10 Лошади и прочие животные семейства лошадиных живые
510.01.44.10 Верблюды и прочие животные семейства верблюдовых живые

Насаждения многолетние

Код ОКОФ Наименование Примечание
520.00.10.08 Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки насаждения многолетние ягодных культур, кроме земляники

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):

Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.